2011年《初级经济法》：流转税法律制度(26)

　　2、营业税应纳税额的计算

　　应纳税额=营业额×税率

　　(1)纳税人以外汇结算营业额的，其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或当月1日中国人民银行公布的外汇牌价。

　　(2)金融、保险企业以外汇计算营业额的，金融企业按其收到的外汇的当天或当季末中国人民银行公布的外汇牌价折算人民币营业额，保险企业按其收到外汇的当天或当月末中国人民银行公布的外汇牌价折算人民币营业额，并计算营业税。

　　六、营业税的起征点(针对个人纳税人)

　　1、按期纳税的，为1000～5000元;

　　2、按次纳税的，每次(日)营业额为100元。

　　【例题】在我国现行税制中，对部分税种实行起征点的减免税优惠制度，下列税种中，规定了起征点的有(　)。(2005年)

　　A、增值税

　　B、消费税

　　C、营业税

　　D、个人所得税

　　答案：AC

　　解析：本题考核规定起征点的税种。为了贯彻合理负担原则，照顾低收入的纳税人，同时考虑到税收征收成本，增值税、营业税中分别对个人纳税人取得应税收入，规定了起征点，个人所得税有免征额规定。

　　七、营业税的纳税义务发生时间、期限、地点

　　1、营业税的纳税义务发生时间

　　(1)纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收方式的，为收到预收款的当天。

　　(2)纳税人销售自建建筑物，为收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天。

　　(3)纳税人将不动产无偿赠与他人，为不动产所有权转移的当天。

　　【例题】2006年3月，甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。合同规定销售价格为3 000万元，当月乙公司预付了1600万元，余款在以后两个月内结清。已知销售不动产营业税税率为5%。甲公司3月应缴纳的营业税税额为(　)万元。(2006年)

　　A、150　　　　　　　　　　　B、80

　　C、70　 　　　　　　　　　　D、0

　　答案：B

　　解析：本题考核销售不动产的营业税纳税义务发生时间。根据规定，纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应缴纳营业税=1600×5%=80(万元)。

　　2、营业税的纳税地点

　　(1)纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。

　　(2)纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

　　(3)纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税;转让其他无形资产，应当向机构所在地主管税务机关申报纳税。

　　(4)纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

　　【例题1】纳税人销售不动产，应当向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税。(　)(2000年)

　　答案：×

　　【例题2】根据《营业税暂行条例》的规定，纳税人销售不动产，其申报缴纳营业税的地点是(　)。(2004年)

　　A、纳税人居住地

　　B、不动产所在地

　　C、纳税人经营所在地

　　D、销售不动产行为发生地

　　答案：B

　　【例题3】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，符合营业税纳税地点有关规定的有(　)。(2003年)

　　A、企业转让土地使用权的，在土地所在地纳税

　　B、企业从事运输业务的，在其机构所在地纳税

　　C、企业提供应税劳务的，在其机构所在地纳税

　　D、企业销售不动产的，在不动产所在地纳税

　　答案：ABD

　　3、营业税的纳税期限：以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税。金融业的纳税期限为1个季度。保险业的纳税期限为1个月。

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