2011年《初级经济法》：所得税法律制度(2)

　　二、企业所得税税率——比例税率

　　【例题】根据《企业所得税法》的规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业，给予企业所得税税率优惠。优惠税率为(　)。(2008年)

　　A.10%　　　B.15%　　　C.20%　　　D.25%

　　答案：B

　　三、应纳税所得额的计算

　　1、居民企业：

　　应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损

　　【提示】在计算应纳税所得额时，财务会计处理办法同税法不一致的，以税法规定计算纳税。

　　2、非居民企业：

　　(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;

　　(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;

　　(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

　　提示：计税收入——应掌握计税收入、不征税收入、免税收入的划分，注意选择题或计算分析题。

　　(一)收入总额的确定

　　1、销售货物收入;

　　2、提供劳务收入;

　　3、转让财产收入：包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入;

　　4、股息、红利等权益性投资收益：包括纳税人对外投资入股分得的股息、红利收入;

　　5、利息收入：不包括纳税人购买国债的利息收入。

　　6、租金收入;

　　7、特许权使用费收入：指纳税人提供或者转让无形资产的使用权而取得的收入。

　　8、接受捐赠收入;

　　9、其他收入：包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返回款，包装物押金收入以及其他收入。

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