2011《中级会计实务》辅导讲义：所得税(10)

　　(三)递延所得税负债的计量

　　递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。在我国，除享受优惠政策的情况以外，企业适用的所得税税率在不同年度之间一般不会发生变化，企业在确认递延所得税负债时，可以现行适用税率为基础计算确定，递延所得税负债的确认不要求折现。

　　小结：暂时性差异与递延所得税资产、递延所得税负债关系表

　　第四节 所得税费用的确认和计量

　　一、当期所得税

　　当期所得税，是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即应交所得税，应以适用的税收法规为基础计算确定。即：

　　当期所得税=当期应交所得税=应纳税所得额×适用的所得税税率

　　二、递延所得税

　　递延所得税，是指按照企业会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产及递延所得税负债的当期发生额，但不包括直接计入所有者权益的交易或事项(资本公积)及企业合并(商誉)的所得税影响。用公式表示即为：

　　递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)—(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)

　　应注意：递延所得税资产和递延所得税负债的增减变化，将影响所得税费用、资本公积或者商誉，所以上述公式不太严谨;只有假定递延所得税资产和递延所得税负债的增减变化只会引起所得税费用的变化，上述公式才成立。。

　　三、所得税费用

　　利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税和递延所得税。即：

　　所得税费用=当期所得税(应交所得税)+递延所得税

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