2011年《初级会计实务》辅导：应交税费(3)

　　③购进的货物用于非应税项目，其所支付的增值税额应计入购入货物的成本。

　　C企业购入基建工程所用物资一批，价款及运输保险等费用合计100000元，增值税专用发票上注明的增值税额17000元，物资已验收入库，款项尚未支付。分录

　　借：工程物资 117000

　　贷：应付账款 117000

　　教材例题【3-29】

　　D企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明的修理费用10000元，增值税额1700元，款项用银行存款支付，分录是：

　　借：管理费用 10000

　　应交税费-应交增值税(进项税额) 1700

　　贷：银行存款 11700

　　【解析】根据P113页“企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，计入管理费用”。

　　(2)进项税转出????涉及“应交税费-应交增值税(进项税转出)”

　　企业购进的货物、在产品或产成品等发生非常损失;购进货物改变用途(用于在建工程、用于医务室等福利部门)等原因，其购进时已经抵扣的进项税额应通过"应交税费——应交增值税(进项税额转出)"转入有关科目

　　属于转作待处理财产损失的进项税额，应与遭受非常损失的购进货物、在产品或库存商品的成本一并处理。

　　借：待处理财产损溢/在建工程/应付职工薪酬

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

　　教材例题30、教材例题31、教材例题32、教材例题33

　　(1)E企业库存材料因以外火灾毁损一批，有关增值税专用发票确认成本为10000元，增值税额1700元

　　(2)F企业因火灾毁损库存商品一批，其实际成本80000元，经确认损失外购材料的增值税额13600元。

　　(3)G企业建造厂房领用生产用原材料50000元，原材料购入时支付的增值税为8500元

　　(4)H企业所属的职工医院维修领用原材料5000元，其购入时支付的增值税为850元

　　要求：编制上述业务的会计分录，应交税费写出明细科目

　　解答：

　　(1)借：待处理财产损溢 11700

　　贷：原材料 10000

　　应交税费-应交增值税(进项税转出) 1700

　　(2)借：待处理财产损溢 93600

　　贷：库存商品 80000

　　应交税费-应交增值税(进项税转出) 13600

　　(3)借：在建工程 58500

　　贷：原材料 50000

　　应交税费-应交增值税(进项税转出) 8500

　　(4)借：应付职工薪酬 5850

　　贷：原材料 5000

　　应交税费-应交增值税(进项税转出)850

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