2011年《初级会计实务》辅导：应交税费(4)

　　(3)销售货物或提供劳务??涉及“应交税费-应交增值税(销项税额)”

　　企业销售货物或者提供应税劳务按专用发票上注明的增值税额，记入"应交税费——应交增值税(销项税额)"科目。

　　借：应收账款(或应收票据、银行存款等)

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　(4)视同销售行为???涉及“应交税费-应交增值税(销项税额)”

　　企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，作为投资、分配给股东、赠送他人等，应视同销售物资计算交纳增值税，记入"应交税费——应交增值税(销项税额)"科目。

　　借：在建工程(或长期股权投资、应付股利、营业外支出)

　　贷：库存商品

　　应交税费——应交增值税(销项税额) (按照计税价格计算)

　　教材例题3-36：

　　N企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部，该批产品的成本为200000元，计税价格为300000元，增值税税率为17%。则会计分录是：

　　借：在建工程 251000

　　贷：库存商品 200000

　　应交税费-应交增值税(销项税) 51000( 300000×17%)

　　(5)出口退税

　　企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”，贷记“应交税费-应交增值税(出口退税)“科目

　　(6)交纳增值税

　　企业交纳增值税，通过"应交税费——应交增值税(已交税金)"科目核算;

　　“应交税费-应交增值税”科目的贷方余额表示企业应交纳的增值税

　　实际缴纳时：

　　借：应交税费——应交增值税(已交税金)

　　贷：银行存款

　　教材例题38：

　　某企业本月发生销项税合计84770元，进项税转出24578元，进项税额为20440元，已交增值税60000元，则本月“应交税费-应交增值税”的余额为( )

　　A 贷方余额28908元 B 借方余额28908元

　　C 贷方余额20257元 D 借方余额20257

　　答案：A

　　解析：84770+24587-20440-60000=28908(贷方余额)

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