2011年《中级财务管理》预习：财务预算(7)

　　第四节 现金预算与预计财务报表的编制

　　掌握现金预算的编制依据、编制流程和编制方法

　　掌握预计利润表和预计资产负债表的编制方法

　　一、现金预算和财务费用预算的编制

　　(一)编制现金预算的依据

　　现金预算也称现金收支预算，是以日常业务预算和特种决策预算为基础所编制的，反映现金收支情况的预算。

　　当收支差额为正值(称为现金结余)，在偿还了利息和借款本金之后，仍超过现金余额上限时，就应拿出一部分钱用于有价证券投资，但一旦发现还本付息之后的收支差额低于现金余额的下限，就应抛出一部分有价证券来补足现金短缺

　　如果现金收支差额为负值(即现金短缺)可采取暂缓还本付息，抛售有价证券或向银行借款等措施。

　　【07年单选】某期现金预算中假定出现了正值的现金收支差额，且超过额定的期末现金余额时，单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看，该期不宜采用的措施是(　)。

　　A.偿还部分借款利息

　　B.偿还部分借款本金

　　C.抛售短期有价证券

　　D.购入短期有价证券

　　答案：C

　　(二)现金预算编制

　　现金预算包括：现金收入、现金支出、二者差额即现金多余或不足、资金的筹集和运用

　　现金收入：部分包括期初现金余额和预算期现金收入，主要是销货取得的现金收入，来自销售预算

　　现金支出：包括预算期各项现金支出。包括“直接材料”“直接人工”“制造费用”“销售费用”“管理费用”“财务费用”“支付的税金以及预交所得税”、“预分股利”还涉及到资本性现金支出。

　　某期现金余缺=该期可运用现金合计-该期现金支出

　　=(期初现金余额+经营现金收入)-(经营现金支出+资本现金支出)

　　期末现金余额=现金余缺±现金的筹集与运用

　　其中：

　　现金筹集与运用

　　=(短期借款+发行股票+发行公司债券)-(支付借款及债券利息+归还借款本节+购买有价证券)

　　注意现金预算表各项目之间的勾稽关系。

　　(三)财务费用预算的编制

　　财务费用预算是指反映预算期内因筹措使用资金而发生财务费用水平的一种预算。

　　就其本质而言该预算属于日常业务预算，但由于该预算必须根据现金预算中的资金筹措及运用的相关数据来编制，故将其纳入财务预算的范畴。

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