2011年《初级会计实务》预习：负债(5)

　　乙企业本月应付工资总额为462000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为320000元，车间管理人员工资为70000元，企业行政管理人员工资为60400元，销售人员工资为11600元。编制分配工资费用的会计分录： $lesson$

　　解答：

　　借：生产成本 320000

　　制造费用 70000

　　管理费用 60400

　　销售费用 11600

　　贷：应付职工薪酬-工资 462000

　　丙企业下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金额，从而确定企业每期因职工食堂而需要承担的福利费金额。20×7年11月，企业在岗职工共计100人，其中管理部门20人，生产车间80人，企业的历史经验数据表明，对每个职工企业每月需补贴食堂120元，编制丙企业计提补贴的会计分录：

　　解答：

　　借： 生产成本 9600

　　管理费用 2400

　　贷：应付职工薪酬-职工福利12000

　　根据国家规定的计提标准计算，甲企业本月应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费共计64680元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额为44800元，应计入制造费用的金额为9800元，应计入管理费用的金额为10080元。编制甲企业计提基本养老保险的会计分录

　　解答：

　　借：生产成本 44800

　　制造费用 9800

　　管理费用 10080

　　贷：应付职工薪酬-社会保险费64680

　　(2)发放职工薪酬时：

　　借：应付职工薪酬

　　贷：银行存款(或库存现金)

　　其他应收款 (核算代扣、代垫的房租、医药费、水电费等)

　　应交税费-应交个人所得税

　　若企业支付库存现金，需要先按照实发工资数向开户银行提取现金，然后再向职工发放

　　A企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额462000元，代扣职工房租40000元，企业代垫职工家属医药费2000元，实发工资420000元。编制A企业提取现金、发放工资、代扣款项的会计分录

　　(1)按照实际发放工资数提取现金

　　借：库存现金 420000

　　贷：银行存款 420000

　　(2)实际发放工资

　　借：应付职工薪酬 420000

　　贷：库存现金 420000

　　(3)代扣款项

　　借：应付职工薪酬 42000

　　贷：其他应收款-职工房租 40000

　　-代垫医药费 2000

　　20×7年9月，甲企业以现金支付职工张某生活困难补助800元，分录是：

　　借：应付职工薪酬-职工福利800

　　贷：库存现金 800

　　20×7年10月，丙企业以现金支付12000元补贴给食堂，分录是：

　　借：应付职工薪酬-职工福利12000

　　贷：库存现金 12000

　　B企业以银行存款缴纳参加职工医疗保险的医疗保险费40000元，B企业的会计分录是：

　　借：应付职工薪酬-社会保险费40000

　　贷：银行存款 40000

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