《初级会计实务》预习辅导之 货币资金(1)

　　一、库存现金-----流动性最强的资产 $lesson$

　　1.库存现金管理的制度

　　(1)企业应当按照《库存现金管理暂行条例》规定的范围使用库存现金，库存现金使用范围包括：

　　①职工工资、津贴;

　　②个人劳务报酬;

　　③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等的各种奖金;

　　④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;

　　⑤向个人收购农副产品和其他物资的款项;

　　⑥出差人员必需随身携带的差旅费;

　　⑦结算起点(1000元人民币)以下的零星支出;

　　⑧ 中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。

　　除上述情况可以用库存现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。

　　(2)现金的限额

　　现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额，这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定。

　　(3)现金收支的规定

　　①开户单位收入的库存现金应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间;

　　②开户单位支付现金可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得"坐支"库存现金，因特殊情况需要坐支库存现金的单位，应当事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行。同时收支的库存现金必须入账。

　　③不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得"白条顶库";

　　④不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取库存现金;不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄。

　　⑤不得"公款私存";不得设置"小金库"

　　2.库存现金的核算

　　注意：企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。

　　3. 库存现金清查及其核算

　　企业应当按规定进行库存现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制库存现金盘点报告单。

　　清查中发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，应通过"待处理财产损溢"科目核算;

　　(1)"待处理财产损溢"科目核算内容：核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。

　　待处理财产损溢

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    2011年会计职称考试网络辅导招生简章  转自环球网校edu24ol.com