《初级会计实务》预习辅导之 货币资金(5)

　　(三)信用卡存款 $lesson$

　　1.信用卡的基本概念

　　信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。信用卡是银行卡的一种。

　　2.信用卡分类：

　　(1)信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡

　　①单位卡：单位卡的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存库存现金，不得将销货收入的款项存入账户。不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取库存现金。销卡时，余额转入企业基本存款账户。

　　②个人卡;

　　(2)信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡。

　　准贷记卡的透支期限最长为60天，贷记卡首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%

　　3.信用卡核算流程

　　(1)企业填制“信用卡”申请表，连同支票和有关资料一并送存发卡银行，根据银行盖章退回的进账单：

　　借：其他货币资金-信用卡

　　贷：银行存款

　　(2)持卡购物：

　　借：管理费用等

　　贷：其他货币资金-信用卡

　　(四)信用证保证金存款。

　　1.信用证保证金存款的概念：

　　信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。

　　2. 信用证保证金存款的核算

　　(1)企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时：

　　借：其他货币资金??信用证保证金

　　贷：银行存款

　　(2)企业接到开证通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单

　　借：材料采购(原材料、库存商品等)

　　应交税费-应交增值税(进项税额)

　　贷：其他货币资金-信用证保证金

　　(3)将未用完的信用证保证金余额转回开户银行时：

　　借：银行存款

　　贷：其他货币资金-信用证保证金

　　(五)存出投资款

　　存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金。

　　1、企业向证券公司划出资金时：

　　借：其他货币资金-存出投资款

　　贷：银行存款

　　2、购买股票、债券等：

　　借：交易性金融资产等

　　贷：其他货币资金-存出投资款

　　(六)外埠存款。

　　1.外埠存款概念：

　　外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量库存现金外，一律采用转账结算。

　　2.外埠存款的核算

　　(1) 开立采购专户时：

　　借：其他货币资金-外埠存款

　　贷：银行存款

　　(2) 收到采购员转来供应单位发票账单等报销凭证时：

　　借：材料采购(原材料、库存商品等)

　　应交税费-应交增值税(进项税额)

　　贷：其他货币资金-外埠存款

　　(3) 采购完毕收回剩余款项时

　　借：银行存款

　　贷：其他货币资金-外埠存款

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