2012年中级经济法 预习辅导：第二章节(16)

　　第八节 公司债券

　　一、公司债券发种类

　　1、记名公司债券和无记名公司债券。

　　2、可转换公司债券和不可转换公司债券。

　　可转换公司债券是指可以转换成公司股票的公司债券。这种公司债券在发行时规定了转换为公司股票的条件与办法，当条件具备时，债券持有人拥有将公司债券转换为公司股票的选择权。

　　【例题】某股份有限公司发行了可转换公司债券，当转换为公司股票的条件具备时，债券持有人必须将公司债券转换为公司股票(　)。(2007年)

　　[答案]×

　　[解析]本题考核点是可转换公司债券。可转换公司债券转股条件具备时，债券持有人拥有将公司债券转换给公司股票的选择权(可以选择不转换)。

　　二、公司债券的发行

　　1、公司债券发行的条件

　　(1)股份有限公司的净资产不低于人民币3000万元，有限责任公司的净资产不低于人民币6000万元;

　　(2)累计债券余额不超过公司净资产的40%;

　　【例】2004年5月某股份有限公司成功发行了3年期公司债券1200万元，1年期公司债券800万元。该公司截止2006年9月30日的净资产额为8000万元，到期需要偿还的债券本息均已偿还，计划于2006年l0月再次发行公司债券。根据公司法律制度的规定，该公司此次发行公司债券额最多不得超过多少万元?

　　【解析】该公司此次发行公司债券额最多不得超过2000万元。根据《公司法》的规定，发行公司债券时，其累计债券余额不超过公司净资产额的40%。本例中，公司发行公司债券时，累计债券余额不得超过3200万元(净资产8000万元×40%=3200万元)，该公司2004年发行的尚未偿还的债券为1200万元(3年期债券)，因此，本次发行的公司债券不得超过2000万元。

　　(3)最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1 年的利息;

　　【例题】甲有限责任公司拟公开发行公司债券。下列有关该公司资产额的表述中，符合《证券法》规定公开发行公司债券条件的是( )。(2007年)

　　A、该公司总资产额为人民币3000万元

　　B、该公司净资产额为人民币3000万元

　　C、该公司总资产额为人民币6000万元

　　D、该公司净资产额为人民币6000万元

　　【答案】D

　　2、募集资金用途

　　公开发行公司债券筹集的资金，必须用于核准的用途，不得用于弥补亏损和非生产性支出。

　　3、公司债券发行的程序

　　(1)有限责任公司、股份有限公司发行公司债券，由公司“董事会”制定方案，公司“股东会、股东大会”作出决议。

　　(2)国有独资公司发行公司债券，由“国家授权投资的机构或者国家授权的部门”作出决定。

    现报名辅导套餐可享六折优惠

    2012年会计职称考试报名预估

    2011年会计职称考试真题汇总