2012年初级会计实务 预习辅导：第二章节(3)

　　二、银行存款

　　"银行存款日记账"应定期与银行转来的对账单核对相符，至少每月核对一次。

　　双方余额不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。

　　所谓未达账项是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同，而发生的一方已经取得凭证登记入账，另一方由于未取得凭证尚未入账的款项。

　　未达账项具体包括以下四种情况：

　　①企业已收款入账，银行尚未收款入账(企收银未收，导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额)。

　　②企业已付款入账，银行尚未付款入账(企付银未付，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额)

　　③银行已收款入账，企业尚未收款入账(银收企未收，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额)

　　④银行已付款入账，企业尚未付款入账(银付企未付，导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额)

　　注意：

　　银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。

　　银行存款余额调节表的编制见教材62页【例2-1】

　　【06年判断】对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。( )

　　【答案】×

　　【07年判断题】企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。( )

　　答案：错

　　【08年多选】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有(　)。

　　A.企业开出支票，银行尚未支付

　　B.企业送存支票，银行尚未入账

　　C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知

　　D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知

　　答案：AC

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