2012年中级经济法辅导：企业所得税的应纳税(一)

　　1、居民企业：

　　(1)直接计算法的应纳税所得额计算公式：

　　应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损应

　　(2)间接计算法的应纳税所得额计算公式：

　　纳税所得额=利润总额±纳税调整项目金额

　　【提示】在计算应纳税所得额时，财务会计处理办法同税法不一致的，以税法规定计算纳税。

　　2、非居民企业：

　　(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;

　　(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;

　　(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

　　一、收入总额

　　(一)收入总额概述

　　企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。

　　1、货币形式的收入包括：现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、债务的豁免等。

　　2、非货币形式包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额，即按照市场价格确定的价值。

　　【例题】企业按照公允价值确定收入的收入形式包括( )。

　　A、债务的豁免

　　B、股权投资

　　C、劳务

　　D、不准备持有到期的债券投资

　　答案：BCD

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