2012年中级会计实务 预习辅导：第十三章(8)

　　(4)6月30日发生销售退回，实际退货量为1 000件，款项已经支付$lesson$

　　借：库存商品 400 000

　　应交税费――应交增值税(销项税额) 85000

　　应付账款 100000

　　贷：银行存款 585000

　　如果实际退货量为800件时

　　借：库存商品 320000

　　应交税费――应交增值税(销项税额) 68000

　　主营业务成本 80000

　　应付账款 100000

　　贷：银行存款 468 000

　　主营业务收入 100 000

　　如果实际退货量为1 200件时

　　借：库存商品 480000

　　应交税费――应交增值税(销项税额) 102 000

　　主营业务收入 100 000

　　应付账款 100 000

　　贷：主营业务成本 80 000

　　银行存款 702 000

　　接上例，假定甲公司无法根据过去的经验，估计该批健身器材的退货率;健身器材发出时纳税义务已经发生，不考虑其他因素。甲公司的账务处理如下：

　　(1)1月1日发出健身器材时

　　借：应收账款 425 000

　　贷：应交税费――应交增值税(销项税额) 425 000

　　借：发出商品 2 000 000

　　贷：库存商品 2 000 000

　　(2)2月1日前收到货款时

　　借：银行存款 2 925 000

　　贷：预收账款 2 500 000

　　应收账款 425 000

　　(3)6月30日退货期满没有发生退货时

　　借：预收账款 2 500000

　　贷：主营业务收入 2 500000

　　借：主营业务成本 2 000 000

　　贷：发出商品 2 000 000

　　(4)6月30日退货期满，发生2000件退货时

　　借：预收账款 2 500 000

　　应交税费――应交增值税(销项税额) 170000

　　贷：主营业务收入 (3000×500) 1 500000

　　银行存款 1 170000

　　借：主营业务成本 1 200 000

　　库存商品 800 000

　　贷：发出商品 2 000 000

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