2012年中级经济法辅导：所得税的税收优惠(2)

　　5、非居民企业税收优惠$lesson$

　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，减按10%税率征收企业所得税。下列所得可以免征企业所得税：

　　(1)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得;

　　(2)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得;

　　(3)经国务院批准的其他所得。

　　【例题1】企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从( )起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

　　A、获利年度

　　B、盈利年度

　　C、项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度

　　D、领取营业执照年度

　　答案：C

　　【例题2】某专门从事技术转让的公司2009年度取得符合条件的技术转让所得700万元，不考虑其他因素，则该公司2009年度应缴纳企业所得税(　)万元。

　　A、0　　　　　B、25

　　C、875　　　　D、175

　　答案：B

　　解析：应纳税额=(700-500)×25%×50%=25(万元)。

　　二、加计扣除

　　1、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定实行100%扣除基础上，按研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按无形资产成本的150%进行摊销。

　　2、企业安置残疾人员的，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

　　【例题】某企业2009年会计利润总额是200万元，企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，假定税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策。则该企业2008年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用为(　)。

　　A、10万元　　　　　　　B、20万元

　　C、30万元　　　　　　　D、40万元

　　答案：C

　　解析：本题中的企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，就可按30万元(20×150%=30)数额在税前进行扣除。

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