2012年初级经济法辅导：城市维护建设税

　　一、城市维护建设税

　　(一)城市维护建设税概述

　　城市维护建设税是对从事工商经营，并实际缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。城市维护建设税属于特定目的税，具有以下两个显著特点：

　　1、税款专款专用

　　2、属于附加税

　　(二)城市维护建设税的纳税人

　　城市维护建设税的纳税人，是指实际缴纳“三税”的单位和个人。

　　提示：对外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税。

　　(三)城市维护建设税税率

　　城市维护建设税实行差别比例税率。根据纳税人所在地区，共分三档：

　　市区：7%;县城、镇：5%;不在市区、县城、镇的：1%。

　　1、由受托方代征、代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代征、代扣的城市维护建设税适用“受托方所在地”的税率。

　　2、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行。

　　(四)城市维护建设税的计税依据

　　城市维护建设税的计税依据，是纳税人实际缴纳的“三税”税额。

　　1、纳税人因违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。

　　2、纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。

　　3、“三税”要免征或减征，城市维护建设税同时减免。

　　4、对出口产品不退还已缴纳的城市维护建设税，对进口货物不征收城建税。

　　【例题】根据城建税的有关规定，下列各项中，属于城建税的计税依据是(　)。

　　A、纳税人当期应纳的“三税”税额

　　B、纳税人当期实纳的“三税”税额

　　C、纳税人被处罚的“三税”罚款

　　D、纳税人因“三税”加收的滞纳金

　　答案：B

　　解析：本题考核城市维护建设税的计税依据。城建税以纳税人实纳的“三税”为计税依据，“三税”的滞纳金和罚款不作为城建税的计税依据。

　　(五)城市维护建设税应纳税额的计算

　　城市维护建设税应纳税额的计算比较简单，计税方法基本上与“三税”一致，其计算公式为：应纳税额=(实际缴纳增值税+消费税+营业税税额)×适用税率

　　【例题】某企业3月份销售应税货物缴纳增值税34万元、消费税12万元，出售房产缴纳营业税10万元、土地增值税4万元。已知该企业所在地使用的城市维护建设税税率为7%。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税税额为(　)万元。(2007年)

　　A、4.20　　B、3.92

　　C、3.22　　D、2.38

　　答案：B

　　解析：本题考核城建税的计算。根据规定，城建税的计税依据为纳税人“实际缴纳”的三税之和，应缴纳城市维护建设税=(34+12+10)×7%=3.92(万元)。

　　(六)城市维护建设税的征免规定

　　城市维护建设税属于“三税”的一种附加税，原则上不单独规定减免条款。如果税法规定减免“三税”，也就相应的减免了城市维护建设税。现行城市维护建设税的征免规定主要有：

　　1、对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。

　　2、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。

　　3、为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自2004年1月1日至2009年l2月31日期间，免征城市维护建设税。

　　4、对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还。

　　二、教育费附加

　　(一)教育费附加概述

　　教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，以其实际缴纳的三税税额为计算依据征收的一种附加费。

　　(二)基本规定：

　　1、征收范围：税法规定征收增值税、消费税、营业税的单位和个人。

　　提示：对外商投资企业和外国企业暂不征收教育费附加。

　　2、计征依据：纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额之和为计征依据。

　　3、征收比率：3%。

　　4、计算：应纳教育费附加=(实际缴纳增值税+消费税+营业税税额)×3%

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