会计职称考试《初级会计实务》在线测试：利润

　　【07年单选】下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是( )。

　　A.公益性捐赠支出

　　B.无形资产出售损失

　　C.固定资产盘亏损失

　　D.固定资产减值损失

　　答案：D

　　【08年多选】下列各项中，应计入营业外支出的有(　)。

　　A.无形资产处置损失

　　B.存货自然灾害损失

　　C.固定资产清理损失

　　D.长期股权投资处置损失

　　答案：ABC

　　【08年多选】下列各项中，影响企业营业利润的有(　)。

　　A.处置无形资产净收益

　　B.出租包装物取得的收入

　　C.接受公益性捐赠利得

　　D.经营租出固定资产的折旧额

　　答案：BD

　　【例题5-47】甲公司2007年度按企业会计准则计算的税前会计利润为1970万元，所得税税率为33%。当年按税法核定的全年计税工资为200万元，甲公司全年实发工资为220万元;经查甲公司当年营业外支出中有10万元为税款滞纳金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。要求：

　　(1)计算甲公司2007年的所得税费用

　　(2)编制计算所得税费用的会计分录

　　答案：

　　(1)纳税所得额=1970+(220-200)+10=2000万元

　　应纳所得税额=2000×33%=660万元，即当期所得税费用为660万元

　　(2)分录为：

　　借：所得税费用 660

　　贷：应交税费-应交所得税 660

　　【例题5-48】

　　甲公司2007年度按企业会计准则计算的税前会计利润为1000万元，所得税税率33%。当年按税法核定的全年计税工资为200万元，甲公司全年实发工资为180万元。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。

　　(1)计算甲公司2007年的所得税费用

　　(2)编制计算所得税费用的会计分录

　　答案：

　　(1) 应纳所得税额=1000×33%=330万元，即当期所得税费用为330万元，注意只有超标的工资费用等才作为纳税调整事项。

　　(2)分录为：

　　借：所得税费用 330

　　贷：应交税费-应交所得税 330

　　例题5-49

　　甲公司2007年全年利润总额为1020万元，其中包括本年收到国库券利息收入20万元，所得税税率为33%。假定甲公司无其他纳税调整因素。

　　(1)计算甲公司2007年的所得税费用

　　(2)编制计算所得税费用的会计分录

　　答案：

　　(1) 应纳所得税额=(1020-20)×33%=330万元，即当期所得税费用为330万元

　　(2)分录为：

　　借：所得税费用 330

　　贷：应交税费-应交所得税 330

　　【例题5-50】甲公司2007年度按企业会计准则计算的税前会计利润为1000万元，所得税税率33%。当年按税法核定的全年计税工资为200万元，甲公司全年实发工资为180万元。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。甲公司递延所得税负债年初数为40万元，年末数为50万元;递延所得税资产年初数为25万元，年末数为20万元。

　　(1)计算甲公司2007年的所得税费用

　　应纳所得税额=1000×33%=330万元，即当期所得税费用330万元

　　递延所得税费用=递延所得税负债增加额+递延所得税资产减少额

　　=(50-40)+(25-20)=15万元

　　2007年所得税费用=330+15=345万元

　　(2)编制计算所得税费用的会计分录

　　借：所得税费用 330

　　贷：应交税费-应交所得税 330

　　借：所得税费用 10

　　贷：递延所得税负债 10

　　借：所得税费用5

　　贷：递延所得税资产 5

　　【2008年判断】企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。(　)

　　答案：对

　　【2008年综合题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2007年4月，甲公司发生如下交易或事项：

　　(1)销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。

　　(2)向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。

　　(3)向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。

　　(4)销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。

　　(5)将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。

　　(6)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。

　　(7)以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。

　　要求：

　　(1)逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录(“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称)。

　　(2)计算甲公司4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　答案：

　　(1)

　　①借：应收账款　 210.6

　　贷：主营业务收入　 180

　　应交税费――应交增值税(销项税额)30.6

　　借：主营业务成本　150

　　贷：库存商品　 150

　　②

　　借：管理费用　 11.7

　　贷：应付职工薪酬　 11.7

　　借：应付职工薪酬　 11.7

　　贷：主营业务收入　 10

　　应交税费――应交增值税(销项税额)1.7

　　借：主营业务成本　8

　　贷：库存商品　 8

　　③借：银行存款　 20

　　贷：其他业务收入 　20

　　④借：银行存款 93.6

　　贷：其他业务收入　 80

　　应交税费――应交增值税(销项税额)13.6

　　借：其他业务成本　59

　　贷：原材料　 59

　　⑤借：递延收益　 300

　　贷：营业外收入　 300

　　⑥借：预收账款　 10

　　贷：其他业务收入　 10　(100×60%-50)

　　借：其他业务成本　7　(70×60%-35)

　　贷：劳务成本　 7

　　⑦借：管理费用　　20

　　财务费用　 10

　　营业外支出　 5

　　贷：银行存款　 35

　　(2)营业收入：180+10+20+80+10=300(万元)

　　营业成本：150+8+59+7=224(万元)

　　营业利润：300-224-11.7-20-10=34.3(万元)

　　利润总额：34.3+300-5=329.3(万元)

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