会计职称《中级财务管理》考前冲刺：预算编制

　　【例题13：2010年单选题】某产品预计单位售价12元，单位变动成本8元，固定成本总额120万元，适用的企业所得税税率为25%。要实现750万元的净利润，企业完成的销售量至少应为(　)万件。

　　A.105 B.157.5 C.217.5 D.280

　　【答案】D

　　【解析】 根据公式，[销售量×(单价-单位变动成本)-固定成本]×(1-所得税税率)=净利润，我们将题目中数据代入公式，则有[销售量×(12-8)-120]×(1-25%)=750，解得销售量=280(万件)。

　　【例题14：教材例2-5】某企业预算年度计划以股本的10%向投资者分配利润，并新增留存收益800万元。企业股本8000万元，所得税税率20%，则可按下述步骤测算目标利润额：

　　目标股利分红额=8000×10%=800(万元)

　　净利润=800+800=1600(万元)

　　目标利润=1600/(1-20%)=2000(万元)

　　【例题15：2011年单选题】某公司预算年度计划新增留存收益为150万元，目标股利分配额为600万元，适用的所得税率为25%，则目标利润总额是(　)。

　　A.337.5万元 B.562.5万元

　　C.750万元 D.1000万元

　　【答案】D

　　【解析】 目标利润总额=净利润/(1-所得税率)=(本年新增留存收益+股利分配额)/(1-所得税率)=(150+600)/(1-25%)=1000(万元)。

　　【例题16：2010年多选题】采用比例预算法测算目标利润时，常用的方法有(　)。

　　A.资产周转率法 B.销售收入利润率法

　　C.成本利润率法 D.投资资本回报率法

　　【答案】BCD

　　【例题17：教材例2-6】

　　某公司生产经营单一产品，下属三个分部均为成本中心，专司产品生产与协作。总部为了节约成本和统一对外，除拥有管理职能外，还兼营公司的材料采购与产品最终销售两大职能。经公司营销部门的销售预测，确定该企业预算年度营销目标为本企业产品的全国市场占有率达到30% 。

　　第一，假定价格不变，要求其销售额达到5亿元。如果当前销售成本率为60%，可实现的毛利额为2亿元，扣除各项费用(销售费用率为24%)1.2亿元，可初步确定目标利润为8000万元.

　　第二，假定公司现有投资资本平均总额为15亿元，按照同行业平均的投资资本回报率8%这一基准，确认公司应该完成的目标利润为1.2亿元。

　　第三，在收入不可能增长的条件下，与可实现利润8000万元比较，要实现1.2亿元的目标利润，只能通过降低成本费用这一途径。根据成本费用管理目标，公司要求生产性分部的成本必须在原有基础上降低10%，即销售成本率由60%降低到54%，以此使毛利额由原来的2亿元提高到2.3亿元，此时目标利润总额与同行业的差异将由4000万元(12000-8000)变为1000万元[12000-(23000-12000)]。

　　第四，为完全实现同行业的平均目标利润，费用总额须从原来的12 000降低到11 000万元，其费用降低率应达到(12000-11000)/12000=8.33%

　　第五，经过协调，公司总部于分部按上述测算将最终目标明确下来，即目标销售额5亿元，目标利润1.2亿元，目标销售成本率54%，目标费用总额1.1亿元。

　　【例题22：2008年多选】在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考虑的因素包括(　)。

　　A.预计材料采购量

　　B.预计产品销售量

　　C.预计期初产品存货量

　　D.预计期末产品存货量

　　【例题24】某企业编制“直接材料预算”，预计第四季度期初材料存量456千克，四季度生产需用量2120千克，预计期末材料存量为350千克，材料单价为10元，若材料采购货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为( )元。

　　A.11130 B.14630 C.10070 D.13560

　　【答案】C

　　【解析】材料采购数量=350+2120-456=2014(千克)

　　材料采购金额=2014×10=20140(元)

　　年末应付账款=20140×50%=10070(元)

　　【例题32：2009年多选题】在编制现金预算时，计算某期现金余缺必须考虑的因素有(　)。

　　A.期初现金余额

　　B.期末现金余额

　　C.当期现金支出

　　D.当期现金收入

　　答案：ACD

　　【例题36：2010年单选题】下列各项中，不会对预计资产负债表中存货金额产生影响的是( )。

　　A.生产预算 B.材料采购预算

　　C.销售费用预算 D.单位产品成本预算

　　【答案】C

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