2013年会计职称《初级经济法》练习题：营业税计税依据

　　【例题1】某运输公司2010年2月运输收入200000元，当月购买一台税控收款机，支付3744元并取得普通发票，当月应纳营业税( )元。

　　A、5887.68 B、5251 C、5456 D、6000

　　答案：C

　　解析：当月应纳的营业税=200000×3%-3744÷(1+17)×17%=6000-544=5456(元)。

　　【例题2】某房地产公司2010年9月销售5套商品房，取得售房款750万元，手续费1万元，违约金2万元，赔偿金5万元，延期付款利息3万元，该公司当月在计算缴纳营业税时应确认为价外费用的有( )。(2011年)

　　A、手续费1万元 B、违约金2万元

　　C、赔偿金5万元 D、延期付款利息3万元

　　答案：ABCD

　　解析：营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。

　　【例题】某运输公司3月份取得运营收入400万元，另取得联运收入200万元，其中支付给其他承运单位承运费100万元，已知交通运输业适用营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为(　)万元。(2005年)

　　A、3　　B、12　　C、15　　D、18

　　答案：C

　　解析：本题考核营业税应纳税额的计算。应纳营业税额=(400+200-100)×3%=15(万元)。

　　【例题】某建筑公司承包一项建筑工程，竣工当月取得工程结算款120万元、工程抢工费8万元、提前竣工奖5万元;当月购买水泥、钢材等工程材料支出46万元、支付员工工资28万元。已知建筑业适用的营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为( )万元。(2011年)

　　A、120×30%=3.6 B、(120+8)×3%=3.84

　　C、(120+8+5)×3%=3.99 D、(120+8+5-49-28)×3%=1.77

　　答案：C

　　解析：建筑业的营业额为纳税人承包建筑工程、修缮工程、安装工程、装饰工程和其他工程作业所取得的营业收入额，即建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用。本题中，计税依据为工程结算款、抢工费和提前竣工奖，不能扣除其他的支出。则该公司当月应缴纳的营业税税额=(120+8+5)×3%=3.99(万元)。

　　【例题1】下列关于金融业营业税计税营业额的确定方法中，符合营业税法律制度规定的是(　)。(2009年)

　　A、债券买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额

　　B、融资租赁业务，以向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额

　　C、一般贷款业务，以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额

　　D、金融经纪业务，以金融服务手续费收入减去相关成本后的余额为营业额

　　答案：A

　　解析：(1)B，融资租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用，减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额;(2)C一般贷款业务，以利息收入全额为营业额;(3)D金融经纪业务，以金融服务手续费为营业额。

　　【例题2】关于金融业营业税计税营业额的下列表述中，正确的有( )。(2011年)

　　A、贷款业务的营业额为贷款利息收入

　　B、金融经纪业务的营业额为手续费全部收入

　　C、融资租赁业务的营业额为向承租方收取的全部价款和价外费用

　　D、金融商品买卖业务的营业额为卖出价减去买入价后的余额

　　答案：ABD

　　解析：融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额，C错误。

　　【例题】2011年3月，某县邮政局发生以下经济业务：传递函件、包件取得收入6万元，报刊发行收入9万元，邮务物品销售和其他邮政业务收入8万元，发生工资等支出6万元。已知邮政局适用的营业税税率为3%。该邮政局3月份应缴纳的营业税额为( )万元。

　　A、0.42 B、0.69 C、1.00 D、1.18

　　答案：B

　　解析：应缴纳营业税=(6+9+8)×3%=0.69(万元)。

　　【例题】某歌星租用大华体育馆举办个人演唱会，每场租金30000元，共演出三场，由体育馆售票，共取得票款收入600000元，按票款收入的2%向歌星经纪人支付佣金。营业税税率为3%。该歌星应缴纳的营业税税额为(　)元。

　　A、15300 　　B、14940 　　C、18000 　　D、17640

　　答案：B

　　解析：单位或者个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。应纳营业税税额=(600000-30000×3-600000×2%)×3%=14940(元)。

　　【例题】2011年3月，某音乐茶座门票收入1万元，台位费、点歌费等收入5万元，茶水、烟酒、饮料收入12万元;发生工资性支出1.8万元，水电费以及购买烟酒等支出3.6万元。已知当地娱乐业适用的营业税税率为15%。该音乐茶座3月份应缴纳的营业税税额为( )万元。

　　A、0.15 B、0.9 C、1.89 D、2.7

　　答案：D

　　解析：应纳营业税=(1+5+12)×15%=2.7(万元)。

　　【例题】根据营业税法律制度的规定，下列确定营业额的方法中，不正确的是(　)。

　　A、建筑工程实行分包的，以工程的全部承包额减去付给分包人的工程价款后的余额为总承包人的营业额

　　B、保险业实行分保险的，以全部保费收入减去分给分保人的收入后的余额为初保人的营业额

　　C、单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额

　　D、从事娱乐业经营的，以向顾客收取的费用总额为营业额(其中包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料及其他费用)

　　答案：B

　　解析：保险公司的摊回分保费用不征收营业税。

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