2013年《初级经济法》预习：房产税征税范围

　　一、房产税的纳税人与征税范围

　　(一)房产税的纳税人：是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区(不包括农村)内拥有房屋产权的单位和个人。

　　1、产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人;产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人;

　　2、产权出典的，承典人为纳税人;

　　提示：房产出租的，由房产产权所有人(出租人)为纳税人。

　　3、产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人;

　　4、产权未确定或者租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人;

　　5、纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人按房产余值代为缴纳房产税。

　　提示：(1)纳税人具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。

　　(2)涉外企业、单位和个人等在内地拥有的房产，也要缴纳房产税。

　　(3)房地产开发企业建造的商品房，在出售之前不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已经使用、出租、出借的商品房应当征收房产税。

　　(二)房产税的征税范围

　　1、从地理位置上：房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区内的房屋，不包括农村。

　　2、从征税对象上：指房屋。

　　独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。

　　二、房产税的计税依据、税率和应纳税额的计算

　　(一)房产税的计税依据

　　房产税的征收方式分为从价计征和从租计征两种。

　　1、从价计征：房产余值为计税依据。

　　计税余值=房产原值×(1-10%～30%)

　　(1)房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。

　　(2)房屋附属设备和配套设施的计税规定：

　　①凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

　　②纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。

　　(3)投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待：

　　①以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照“房产余值”作为计税依据计征房产税。

　　②以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租，按照“租金收入”为计税依据计征房产税。

　　提示：对融资租赁的房屋：以房产余值计征房产税，租赁期内的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。

　　2、从租计征

　　房产出租的以房屋出租取得的租金收入为计税依据，计缴房产税

　　(二)房产税的税率及计算(重点)

　　1、两种计税方法

　　(1)从价计征。从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。房产税依据房产原值一次减除10%～30%后的余值计算缴纳。房产税采用比例税率，依照房产余值从价计征的，税率为1.2%。

　　(2)从租计征。从租计征的房产税，是以房屋出租取得的租金收入为计税依据。房产税采用比例税率，依照房产租金收入计征的，税率为12%。

　　计税方法计税依据税率税额计算公式

　　从价计征房产余值1.2%全年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%

　　从租计征房产租金12%全年应纳税额=租金收入×12%(或4%)

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