2013年会计职称《初级会计实务》练习：应收款项减值

　　【例16-教材例1-18、19、20】2008年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为1 000 000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定应计提100 000元坏账准备。

　　(1)2008年末计提坏账准备，应编制如下会计分录：

　　借：资产减值损失 100 000

　　贷：坏账准备 100 000

　　(2)甲公司2009年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30 000元，确认坏账损失时，甲公司应编制分录如下：

　　借：坏账准备 30 000

　　贷：应收账款 30 000

　　(3)假设甲公司2009年末应收丙公司的账款余额为1 200 000元，经减值测试，甲公司应计提120 000元坏账准备。

　　【提示】120 000元坏账准备实际上属于坏账准备期末余额(即应有)，并非计提金额。

　　已有此处为7万，所以应提5万。

　　借：资产减值损失 50 000

　　贷：坏账准备 50 000

　　(4)补充：假设甲公司2008年计提坏账准备10万，2009年发生坏账3万，09期末应收丙公司的账款余额为1 000 000元，按5%计提坏账准备，甲公司期末坏账准备余额为50 000元。

　　借：坏账准备 20000

　　贷：资产减值损失 20000

　　【例15-单选】(2010年)企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是()。

　　A.借记“资产减值损失”科目 贷记“坏账准备”科目

　　B.借记“管理费用”科目 贷记“应收账款”科目

　　C.借记“坏账准备”科目 贷记“应收账款”科目

　　D.借记“坏账准备”科目 贷记“资产减值损失”科目

　　【答案】C

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　　【例16-多选】(2010年)下列各项中应计提坏账准备的有( )。

　　A.应收账款 B.应收票据

　　C.预付账款 D.其他应收款

　　【答案】ABCD

　　【例17-多选】(2008年)下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有( )。A.计提坏账准备 B.收回应收账款

　　C.转销坏账损失 D.收回已转销的坏账

　　【答案】ABD

　　【解析】应收账款的账面价值=账面余额-坏账准备

　　选项A：

　　借：资产减值损失

　　贷：坏账准备

　　所以会对应收账款的账面价值产生影响。

　　选项B：

　　借：银行存款

　　贷：应收账款

　　应收账款收回减少其账面价值。

　　选项C：

　　借：坏账准备

　　贷：应收账款

　　坏账准备、应收账款账面余额同时减少，所以对应收账款的账面价值是没有影响的。

　　选项D：

　　借：银行存款

　　贷：坏账准备

　　坏账准备增加了，所以会减少应收账款的账面价值。

　　【例18-多选】(2006年)下列各项，会引起期末应收账款账面价值发生变化的有( )。

　　A.收回应收账款

　　B.收回已转销的坏账

　　C.计提应收账款坏账准备

　　D.结转到期不能收回的应收票据

　　【答案】ABCD

　　【例19-单选】A企业通过对应收款项的风险进行分析，决定按应收账款余额的一定比例计提坏账准备。“坏账准备”科目的年初贷方余额为4 000元，“应收账款”和“其他应收款”科目的年初借方余额分别为30 000元和10 000元。当年，不能收回的应收账款2 000元确认为坏账损失。“应收账款”和“其他应收款”科目的年末借方余额分别为60 000元和10 000元，假定该企业年末确定的坏账提取比例为10%。该企业年末应提取的坏账准备为( )元。

　　A.1 000

　　B.3 000

　　C.5 000

　　D.7 000

　　【答案】C

　　【解析】当年“坏账准备”科目期末余额=(60 000+10 000)×10%=7 000(元)。年初坏账准备贷方余额4 000元，本年发生坏账损失2 000元，因此坏账准备科目余额为贷方4 000-2 000=2 000(元)，所以本年应计提坏账准备金额=7 000-2 000=5 000(元)。

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