2013年会计职称《中级财务管理》预习：应收账款的信用政策

　　一、应收账款的功能与成本

　　二、信用政策

　　(一)信用标准：指企业愿意承担的最大的付款风险的金额。

　　是否给予顾客信用要考虑的因素：

　　1、执行的信用标准过于严格，会限制公司的销售机会。

　　2、执行的信用标准过于宽松，会增加随后还款的风险并增加坏账费用。

　　信息来源包括内部信息来源和外部信息来源。

　　5C信用评价系统(1)“品质”? 是指个人申请人或公司申请人管理者的诚实和正直表现。品质反映了个人或公司在过去的还款中所体现的还款意图和愿望。

　　(2)“能力”?反映个人或公司在其债务到期时可以用于偿债的当前和未来的财务资源，可以使用流动比率和现金流预测等方法评价申请人的还款能力。

　　(3)“资本”? 是指如果公司或个人当前的现金流不足以还债，他们在短期和长期内可以使用的财务资源。

　　(4)“抵押”? 是指当公司或个人不能满足还款条款时，可以用作债务担保的资产或其他担保物.

　　(5)“条件”? 是指影响顾客还款能力和还款意愿的经济环境，对申请人的这些条件进行评价以决定是否给其提高信用.

　　信用的定量分析进行商业信用的定量分析可以从考察信用申请人的财务报表开始。通常使用比率分析法评价顾客的财务状况。常用的指标有：

　　(1)流动性和营运资本比率(如流动比率、速动比率以及现金对负债总额比率)

　　(2)债务管理和支付比率(利息保障倍数、长期债务资本比率、带息债务对资产总额比率、以及负债总额对资产总额比率)

　　(3)盈利能力指标(销售回报率、总资产回报率和净资产收益率)

　　定量分析方法符合成本-效益原则，并且也符合消费者信用方面的法律规定。

　　(二)信用条件

　　含义销货企业要求赊购客户支付货款的条件，由信用期和现金折扣组成。

　　提供信用的收益与成本

　　1、收益：

　　(1)可以增加销售额;

　　(2)从分期收款销售中获得利息收益。

　　2、成本：主要是应收账款的持有成本，还包括应收账款的管理成本。

　　(三)信用期间

　　含义指企业允许客户从购货到付款的时间间隔。

　　判断标准信用期的确定，主要是分析改变现行信用期对收入和成本的影响。

　　延长信用期，会使销售额增加，产生有利影响;与此同时，应收账款机会成本、收账费用、坏账损失增加，会产生不利影响。当前者大于后者时，可以延长信用期，否则不宜延长。

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