2013年会计职称《初级会计实务》预习要点：所得税费用

第六章 利润

　　第二节 所得税费用

　　企业所得税费用包括当期所得税(当期应交所得税)和递延所得税两个部分。

　　所得税费用=当期所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益)

　　(一)应交所得税的计算

　　应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

　　应交所得税=应纳税所得额×所得税税率

　　举例1：企业收入5000，费用4000，假如4000中有500是罚款，则会计上利润总额1000，税法上应纳税所得额为1500(5000-3500或1000+500)。

　　举例2：企业收入5000，费用4000，假如4000中有福利500，税法允许的上限是200，则会计上利润总额1000，税法上应纳税所得额为1300(1000+(500-200))。

　　(1)纳税调减：五年补亏、国债利息收入

　　(2)纳税调增：税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用，但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费)，以及税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚款、罚金等)。

　　二、所得税费用的会计处理

　　1.账户设置：

　　(1)递延所得税负债：负债类，核算企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。(2)递延所得税资产：资产类，核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。

　　2.会计处理

　　(1)资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税

　　借：所得税费用

　　贷：应交税费――应交所得税

　　(2)递延所得税资产增加 递延所得税资产减少

　　借：递延所得税资产 借：所得税费用

　　贷：所得税费用 贷：递延所得税资产

　　(3)递延所得税负债减少 递延所得税负债增加

　　借：递延所得税负债 借：所得税费用

　　贷：所得税费用 贷：递延所得税负债

    【合格标准】【成绩查询预订】