2013年初级会计职称《会计实务》要点：资产负债表编制

　　第七章 财务报告

　　　　第二节 资产负债表

　　三、资产负债表编制

　　(一)资产负债表项目的填列方法

　　1.根据总账科目余额填列

　　(1)直接填列：如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目。

　　(2)计算填列：如“货币资金”项目。

　　2.根据有关明细科目的余额计算填列：如“应付账款”项目 、“应收账款”项目。

　　3.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列：如“长期借款”项目

　　4.根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列：如“应收票据”“应收账款”“应收利息”“应收股利”“预付款项”“长期股权投资”“在建工程”“固定资产”“投资性房地产”“无形资产”等项目

　　5.综合运用上述填列方法分析填列：如“存货”项目

　　(二)资产负债表项目的填列说明

　　1.货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金科目期末余额的合计数

　　2.应收票据:应收票据项目=应收票据账面余额-对应的坏账准备

　　3.应收账款=两收明细借方余额-坏账准备

　　预收款项=两收明细贷方余额

　　应付账款=两付明细贷方余额

　　预付款项=两付明细借方余额-坏账准备

　　4.存货：根据材料采购、原材料、库存商品、周转材料、委托加工物资、委托代销商品、在途物资、生产成本、发出商品、受托代销商品等科目的期末余额合计，减去受托代销商品款、存货跌价准备科目期末余额后的金额填列。

　　【注意1】采用计划成本核算：材料成本差异借加贷减

　　【注意2】存货中不包括工程物资，包括生产成本(表示在产品)、受托代销商品(正)以及受托代销商品款(负)

　　5.固定资产=“固定资产”账户的期末余额，减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵账户的期末余额计算填列。

　　6.无形资产=“无形资产”账户的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备抵账户的期末余额计算填列。

　　7.开发支出：根据“研发支出――资本化支出”明细科目期末余额填列。

　　8.长期待摊费用:根据“长期待摊费用”总账科目余额扣除将在一年内摊销完毕的长期待摊费用后的金额计算填列

　　9.长期借款:根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。

　　10.未分配利润:在年末应该根据“利润分配――未分配利润”科目余额填列

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