2013初级会计职称《会计实务》第二章练习(2)
一、单项选择题
1.企业按规定计算应交的教育费附加,借记“营业税金及附加”科目,贷记( )科目
A其他应交款
B其他应收款
C应交税费
D其他应付款
答案:C
解析:企业按规定计算应交的教育费附加,借记“营业税金及附加”科目,贷记“应交税费”科目
2.2008年7月1日,甲企业按面值发行3年期、分期付息,到期还本、年利率6%(不计复利)、面值总额为5000万元的债券。2009年12月31日“应付债券”科目的账面余额为( )万元。
A 5 150 B 5 600
C 5 000 D 5 450
答案:C
解析:分期付息,到期还本的债券,每期计算的利息应计入“应付利息”,所以面值发行不考虑相关费用的债券, “应付债券”科目的账面余额始终为面值。
3.企业出售固定资产应交的营业税,应借记的会计科目是( )。
A.主营业务税金及附加 B.固定资产清理
C.营业外支出 D.其他业务支出
答案:B
解析:企业出售不动产缴纳的营业税
借:固定资产清理
贷:应交税金-应交营业税
4.某企业将自己生产的煤炭用于生产车间一般消耗,按规定计算出的应交资源税应计入()。
A.生产成本
B.制造费用
C.营业费用
D.营业税金及附加
答案:B
解析:生产车间一般消耗领用的煤炭,应计入“制造费用”,其缴纳的资源税也应计入“制造费用”
5.某企业为增值税一般纳税人,2009年实际已交纳税金情况如下:增值税850万元,消费税150万元,城市维护建设税70万元,车船税0.5万元,印花税1.5万元,所得税120万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是( )万元。
A 1 190 B 1 190.5
C 1 191.5 D 1 192
答案:B
解析:本题中,印花税是不通过应交税金核算的,除此以外的项目都应该计算进来,所以计算如下:850+150+70+0.5+120=1190.5万元
二、多项选择题
6.下列税费应计入到管理费用的有( )
A房产税 B土地使用税 C车船税 D矿产资源补偿费
答案:ABCD
解析:房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿费均应记入“管理费用”项目
7.下列各项,增值税一般纳税企业需要转出进项税额的有( )。
A.自制产成品用于职工福利
B.自制产成品用于对外投资
C.外购的生产用原材料发生非正常损失
D.外购的生产用原材料改用于自建厂房
答案:CD
解析:自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售,计算增值税的销项税额;而外购的生产用原材料发生非正常损失、用于在建工程进项税额不能抵扣,应将增值税进项税额转出。
【合格标准】
8.下列各项可通过长期应付款核算的有( )。
A应付融资租入固定资产的租赁费
B应付经营租入固定资产的租赁费
C以分期付款方式购入固定资产发生应付款项
D应付租入包装物租金
答案:AC
解析:见教材103页,长期应付款包括应付融资租入固定资产的租赁费,以分期付款方式购入固定资产发生应付款项。选项B及选项D均通过“其他应付款”核算。
三、判断题
9.企业分配的股票股利通过“应付股利”科目核算( )
答案:错
解析:企业分配的股票股利不通过“应付股利”科目核算.
四、计算题
10.某公司2006年1月1日按面值发行3年期的面值总额为4,000,000元的一次还本付息债券,票面利率9%。发行的债款已收到并存入银行。该公司按年计提债券利息,发行的债券用于建造厂房,在厂房达到预定使用状态前的债券实际利息费用应全部资本化,该债券项目于2007年6月30日完工,债券于2008年12月31日偿还本金和利息。
要求:编制有关会计分录。
答案:
(1)发行债券时
借:银行存款 4,000,000
贷:应付债券―债券面值 4,000,000
(2)2006年底计提债券利息
计提债券利息=4,000×9%=360,000(元)
借:在建工程 360,000
贷:应付债券―应计利息 360,000
(3)2007年6月30日计提利息
计提债券利息=4,000,000×9%×6÷12=180,000(元)
借:在建工程 180,000
贷:应付债券―应计利息 180,000
(4)2007年底计提利息
借:财务费用 180,000
贷:应付债务―应计利息 180,000
(5)2008年底计提利息并偿还本息
借:财务费用 360,000
贷:应付债券―应计利息 360,000
借:应付债券―债券面值 4,000,000
―应付利息 1,080,000
贷:银行存款 5,080,000
【合格标准】
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