初级会计职称《初级会计实务》第一章练习：交易性金融资产

　　1.企业在交易性金融资产持有期间所取得的现金股利，应贷记( )科目

　　A公允价值变动损益 B 投资收益 C交易性金融资产 D 短期投资

　　答案：B

　　解析：交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。

　　2.A企业2007年1月24日购入甲公司发行的公司债券，该笔债券于2006年7月1日发行，面值3000万元，票面利率为4%，债券利息半年支付一次，A公司将其划分为交易性金融资产，支付价款3500万元其中包含已宣告发放的债券利息60万元以及交易费用40万元，2007年6月30日该债券的公允价值为3700万元，则A公司在2007年6月30应确认的公允价值损益是( ) 万元

　　A200 B 700万元 C 260万元 D 300万元

　　答案：D

　　解析：交易性金融资产的成本是3500-60-40=3400万元

　　公允价值变动=3700-3400=300万元，所以应确认的公允价值损益是300 万元

　　3.某企业2008年6月1日购进股票作为交易性金融资产，实际支付价款400万元，另支付相关税费5万元，2008年12月31日公允价值为450万元，2008年12月31日该交易性金融资产的账面价值为( )万元

　　A 450 B 400 C 395 D 405

　　答案：A

　　解析：交易性金融资产期末按照公允价值计量，所以2008年12月31日该交易性金融资产的账面价值为450万元

　　4、企业取得交易性金融资产时，发生的交易费用，应借记( )

　　A 财务费用 B 投资收益 C 交易性金融资产 D 公允价值变动损益

　　答案：B

　　解析：企业取得交易性金融资产时，发生的交易费用，应通过“投资收益”核算

　　5.交易性金融资产的借方登记( )

　　A交易性金融资产的取得成本

　　B资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额;

　　C资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额

　　D 企业出售交易性金融资产时结转的成本

　　答案：AB

　　解析：交易性金融资产借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额;贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值变动损益。

　　6.A公司于2006年9月1日从证券市场购入B公司2006年1月1日发行的债券一批作为交易性金融资产投资，该批债券面值为200000元，两年期，每年7月1日和1月1日支付利息，票面利率为6%，A公司在购入上述债券时实际支付价款208000元，另支付相关税费4000元，由于B公司资金周转困难，2006年上半年的利息于2006年9月10日才予以支付。A公司于2006年9月20日将上述债券的60%转让，实得款项130200元

　　要求：编制相关会计分录

　　答案：

　　(1)2006年9月1日

　　应收利息=200000×6%÷12×6=6000元

　　借：交易性金融资产-成本 202000

　　应收利息 6000

　　投资收益 4000

　　贷：银行存款 212000

　　(2)9月10日收到利息

　　借：银行存款 6000

　　贷：应收利息 6000

　　(3)9月20日转让60%时

　　借：银行存款 130200

　　贷：交易性金融资产-成本 121200

　　投资收益 9000

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