会计职称《初级会计实务》知识点：货币资金

会计职称《初级会计实务》练习题：货币资金

　　考点一 货币资金的概念

　　货币资金：库存现金、银行存款以及其他货币资金。

　　其他货币资金：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款。

　　【补充】三个名词的区分

　　商业汇票不属于货币资金，商业汇票属于应收票据;银行汇票属于货币资金。

　　存出保证金不属于货币资金，属于其他应收款;存出投资款属于货币资金。

　　存放在企业其他部门和个人的备用现金，不属于货币资金，属于其他应收款。

　　★ 考点二 现金管理制度

　　一、 现金使用范围：个人可用的现金(如、工资、差旅费、收购款)以及结算起点(1000元人民币)以下的零星支出

　　二、 现金限额：一般按照单位3-5天日常零星开支所需确定，由开户行核定

　　三、 现金收支规定：当日送存、不得"坐支"

　　★ 考点三 现金清查(结合之后的存货、固定资产清查对比记忆)

　　一、方法：一般采用实地盘点法

　　二、账户设置：待处理财产损溢(有待查明原因的)

　　★ 考点四 银行存款的核对

　　银行存款日记账应定期与银行对账单核对相符，至少每月核对一次。

　　双方余额不一致的原因包括记账错误以及存在未达账项。

　　一、未达账项的概念

　　(一)定义：所谓未达账项是指由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。

　　(二)情形：

　　二、银行存款余额调节表

　　(一)编制银行存款余额调节表(补记法)

　　(二)作用

　　银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。

　　★ 考点五 其他货币资金

　　一、其他货币资金的内容

　　银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款

　　【注意】外币存款不是其他货币资金，是银行存款

　　二、概念

　　(一)区分银行汇票、商业汇票

　　(一)要点

　　1.单位卡的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存库存现金，不得将销货收入的款项存入账户。不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取库存现金。准贷记卡的透支期限最长为60天，贷记卡首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%。

　　2.银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月;银行本票的提示付款期限自出票日起两个月。

　　3.外埠存款中的外埠指的是外地。

　　三、核算

　　1.形成

　　借：其他货币资金-银行汇票存款、银行本票、外埠存款等

　　贷：银行存款

　　2.使用

　　借：原材料、材料采购、库存商品等

　　应交税费-应交增值税(进项税额)

　　贷：其他货币资金-银行汇票存款、信用证保证金、外埠存款等

　　或者

　　借：管理费用

　　贷：其他货币资金-信用卡、银行本票存款等

　　【补充】收款方处理

　　借：银行存款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费――应交增值税(销项税额)

　　3.多退少补

　　借：银行存款(多的部分)

　　贷：其他货币资金-银行汇票存款、银行本票、外埠存款等

　　借：其他货币资金-银行汇票存款、银行本票、外埠存款等

　　贷：银行存款(少的部分)

　　【补充】存出投资款的分录模板

　　1.形成(企业向证券公司划出资金)

　　借：其他货币资金-存出投资款

　　贷：银行存款

　　2.使用(购买股票、债券等)

　　借：交易性金融资产等

　　贷：其他货币资金-存出投资款

    【合格标准】

    2013年初级经济法考试预习指南

    2013年全国会计职称考试预习计划