初级会计职称考试《初级会计实务》知识点巩固：货币资金

　　为了方便各位同学2013年初级会计职称考试学习阶段已经开始，小编特此整理搜集了关于初级会计实务章节知识点，希望广大考生通过考前的日积月累，以此来帮助大家巩固知识点，成功获得初级会计职称。

　　初级会计职称考试　第一章　资产

　　货币资金

　　(一)现金的清查

　　现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。经管理权限报经批准后，分别以下情况处理：

　　1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，计入其他应收款;属于无法查明的其他原因，计入管理费用。

　　2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款;属于无法查明原因的，计入营业外收入。

　　【判断题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应冲减管理费用。( )

　　『正确答案』×

　　『答案解析』属于无法查明原因的，计入营业外收入。

　　(二)银行存款的清查

　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款日记账账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

　　企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：

　　1.企业已收款入账，银行尚未收款入账;

　　2.企业已付款入账，银行尚未付款入账;

　　【快速记忆】企业已登记增加或减少;银行尚未登记增加或减少

　　3.银行已收款入账，企业尚未收款入账;

　　4.银行已付款入账，企业尚未付款入账。

　　【快速记忆】银行已登记增加或减少;企业尚未登记增加或减少

　　【计算分析题】(2009年考题)甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：

　　(1)①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。

　　②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。

　　(2)12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

　　①甲公司12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。

　　②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。

　　③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。

　　④12月份甲公司发行借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。

　　要求：

　　(1)编制甲公司上述业务(1)的会计分录。

　　(2)根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。(答案中的金额单位用万元表示)

　　『正确答案』

　　(1)

　　①借：银行存款 480

　　贷：营业外收入 480

　　②借：管理费用 360

　　贷：银行存款 360

　　(2)银行存款余额调节表：2008年12月31日 单位：万元

　　(三)其他货币资金

　　其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。

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