中级会计职称《中级财务管理》第二章：辅助预算

 　　为了方便各位同学2013年中级会计职称考试学习阶段已经开始，小编特此整理搜集了关于中级财务管理章节知识点，希望广大考生通过考前的日积月累，以此来帮助大家巩固知识点，成功获得中级会计职称。

　　中级会计职称考试 第二章 财务预算

　　辅助预算(业务预算与专门决策预算编制)

　　一、业务预算

　　1.销售预算

　　(1)销售预算内容

　　规划一定预算期内因组织销售活动而引起的预计销售收入以及相关的经营现金收入的预算。

　　特别注意

　　销售预算是编制全面预算的关键和起点，因为其他预算都需要在销售预算的基础上编制或者大多与销售数据有关。

　　(2)编制依据

　　预计销售量、单价以及销售收款情况

　　(3)编制思路

　　2.生产预算

　　(1)生产预算内容

　　规划预算期内生产规模(预计生产量)水平

　　【注意】

　　生产预算是业务预算中惟一只使用实物量计量单位的预算

　　(2)编制依据：

　　预计的销售量，并考虑预计期初存货和预计期末存货等因素

　　(3)编制思路

　　某种产品预计生产量

　　=预计销售量+预计期末产成品存货量-预计期初产成品存货量

　　预计生产量=预计销售量+预计期末结存量-预计期初结存量

　　3.材料采购预算

　　(1)材料采购预算内容

　　规划预算期内材料消耗情况及采购活动而编制的，反映预算期内各种材料消耗量、采购数量、材料采购成本以及采购付款等信息的预算

　　(2)编制依据：

　　以生产预算、材料单位耗用量和预计材料采购单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平编制。

　　(3)编制思路

　　4.直接人工预算

　　(1)直接人工预算内容

　　规划预算期内人工工时的消耗水平和人工成本开支水平

　　(2)编制依据：

　　据生产预算中的预计生产量、单位产品所需要的直接人工小时和单位小时工资了进行编制。

　　(3)编制思路

　　5.制造费用预算

　　(1)制造费用预算内容

　　反映生产成本中除直接材料和直接人工以外的一切不能直接计入产品制造成本的间接制造费用，以及相关的现金支出

　　(2)编制依据：

　　编制中按照成本习性将制造费用划分为固定费用(固定性制造费用)和变动费用(变动性制造费用)进行列示

　　固定性制造费用在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计。并作为期间成本直接列入利润表内作为收入的扣除项目

　　变动性制造费根据单位产品预定分配率和预计的业务量(教材例题按照人工工时量)进行预计;

　　从制造费用总额中扣除非付现部分(如折旧、摊销等，一般仅指折旧，教材例题就只扣除了折旧)就得到制造费用的现金支出。

　　(3)编制思路

　　6.单位产品成本预算

　　(1)单位产品成本预算内容

　　反映预算期内每种产品的单位产品成本及期末存货(就本教材例题而言，严格来讲指的是产成品)成本的预算

　　(2)编制依据：

　　以生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算为基础进行编制。也为编制预计利润表和预计资产负债表提供数据

　　(3)编制思路

　　7.销售及管理费用预算

　　(1)销售费用预算内容

　　以价值形式反映整个预算期内为销售产品和维持一般行政管理工作而发生的各项目费用支出计划的费用预算。该预算与制造费用预算一样，需要划分固定费用和变动费用列示。在该项预算表下面也应附列计划期间预计销售和管理费用的现金支出计算表，以便编制现金收支预算。

　　(2)编制依据：

　　变动性销售费用及管理费用分配率和预计业务量(教材例题按照人工工时量)等

　　(3)编制思路

　　①销售及管理费用预算的编制方法与制造费用预算的编制方法非常接近，也可将其划分为变动性和固定性两部分费用。

　　②变动性销售及管理费用的现金支出等于该期各种产品的相应现金支出之和。

　　某期某种产品预计的变动性销售及管理费用现金支出

　　=该种产品单位变动性销售及销售费用分配率×该期该产品预计销售量

　　③固定性销售费用，只需要按项目反映全年预计水平。

　　④对于固定性销售及管理费用的现金支出

　　根据全年固定性销售费用的预算总额扣除其中的非付现成本(如销售机构的折旧费)

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