中级会计职称《中级财务管理》第二章练习：预算编制

　　第三节 预算编制

　　一、单选题

　　1.下列各项中，不能在销售预算中找到的内容有( )。

　　A.销售单价

　　B.生产数量

　　C.销售数量

　　D.回收应收账款

　　【答案】B

　　【解析】销售预算在编制过程中要根据预计的销量和单价确定销售收入，并根据各季现销收入与回收赊销货款的可能情况反映现金收入。

　　2.某企业预算年度计划以净利润的30%向投资者分配利润，并新增留存收益350万元，所得税税率为20%，则上加法下该企业预测的目标利润额为( )万元。

　　A 500 B 350 C 420 D 625

　　答案：D

　　解析：考核上加法的使用。

　　净利润=350/(1-30%)=500万元

　　目标利润=500/(1-20%)=625万元

　　3.下列不涉及现金收支的预算是(　)。

　　A.销售预算

　　B.生产预算

　　C.制造费用预算

　　D.直接人工预算

　　答案：B

　　解析：生产预算只涉及实物量指标。

　　4.某企业只生产一种产品，产品售价8元/件。2009年12月销售20000件，2010年1月销售30000件，2010年2月预计销售40000件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的60%，次月收回30%，再次月收回8%，另外2%为坏账，则2010年2月预计现金收入为( )元。

　　A.267200 B.276800 C.218600 D.209700

　　【答案】B

　　【解析】40000×8×60%+30000×8×30%+20000×8×8%=276800(元)。

　　5.某企业预算年度计划以股本的20%向投资者分配利润，并新增留存收益2000万元。企业股本8000万元，所得税税率25%，则该企业根据上加法测算的目标利润额为( )。

　　A 2000 B 4800 C 1600 D 3000

　　答案：B

　　解析：目标股利分红额=8000×20%=1600(万元)

　　净利润=1600+2000=3600(万元)

　　目标利润=3600/(1-25%)= 4800(万元)

　　6.某企业编制“材料采购预算”，预计第四季度期初存量456千克，季度生产需用量2120千克，预计期末存量为350千克，材料单价为10元，若材料采购货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清，假设不考虑其他因素，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为()元。

　　A.11130

　　B.14630

　　C.10070

　　D.13560

　　[答案]：C

　　[解析]：预计第四季度材料采购量=2120+350-456=2014(千克)，应付账款=2014×10×50%=10070(元)

　　7.下列预算中，在编制时不需以生产预算为基础的是()。

　　A.变动制造费用预算 B.销售及管理费用预算

　　C.产品生产成本预算 D.直接人工预算

　　答案：B

　　解析：生产预算以销售预算为基础。

　　8、下列各项中，没有直接在现金预算中得到反映的是( )

　　A期初期末现金余额

　　B经营性现金收入

　　C预算期产量和销量

　　D预算期现金余缺

　　答案：C

　　解析：现金预算的内容不包括预算期产量和销量。该内容应该在日常业务预算中体现。

　　9.下列各项预算中，能够同时以实物量指标和价值量指标反映的是( )

　　A销售预算 B 现金预算 C 预计资产负债表 D 生产预算

　　【答案】A

　　【解析】现金预算和预计资产负债表只反映价值量指标;生产预算只能反映实物量指标，销售预算能够同时以实物量指标和价值量指标反映，所以选择A

　　10.某企业每季度销售收入中，本季度收到现金60%，另外的40%要到下季度才能收回现金。若预算年度的第四季度含税销售收入为40000元，则预计资产负债表中年末应收账款项目金额为( )

　　A16000 B 24000 C 40000 D20000

　　【答案】A

　　【解析】年末应收账款=40000×40%=16000元

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　　11.某企业编制“生产预算”，预计第一季度期初存货为120件，预计销售量第1季度为1500件、第2季度为1600件;该企业存货数量通常按下期销售量的10%比例安排期末存货，则“生产预算”中的第1季度的预计生产量为( ).

　　A1540 B 1360 C1560 D 1460

　　【答案】A

　　解析：预计生产量=预计销售量+期末存货-期初存货

　　=1500+1600×10%-120=1540件

　　12.不是以生产预算为基础直接编制的预算有( )。

　　A.直接材料预算

　　B.销售及管理费用预算

　　C.直接人工预算

　　D.变动制造费用预算

　　【答案】B

　　【解析】直接材料预算、直接人工预算、变动制造费用预算是直接根据生产预算编制的，销售及管理费用预算中的固定费用部分与生产预算没有联系，其变动部分也主要与销售预算有关。

　　13.编制全面预算的出发点是( )。

　　A.销售预算

　　B.现金预算

　　C.生产预算

　　D.直接材料预算

　　【答案】A

　　【解析】企业要根据市场要求，以销定产并安排投资，因此销售预算是全面预算的出发点。

　　14.某公司预计2011年三、四季度销售产品分别为220件、350件，单价分别为2元、2.5元，各季度销售收现率为60%，其余部分下一季度收回，则该公司第四季度现金收入为( )元。

　　A.437

　　B.440

　　C.875

　　D.701

　　【答案】D

　　【解析】该公司第四季度现金收入=350×2.5×60%+220×2×40%=701(元)

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　　二、多选题

　　1.单位生产成本预算是在( )预算的的基础上编制的。

　　A直接材料消耗及采购预算 B 直接人工预算

　　C 制造费用预算 D 销售及管理费用预算

　　答案：ABC

　　解析：单位生产成本预算是反映预算期内各种产品生产成本水平的一种业务预算。该预算是在生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制的。

　　2.在编制现金预算的过程中，可作为其编制依据的有(　)。

　　A. 业务预算 B. 预计利润表 C. 预计资产负债表 D. 专门决策预算

　　答案：AD

　　解析：现金预算的编制依据是业务预算;专门决策预算。而预计利润表及预计资产负债表的编制基础是现金预算、业务预算、专门决策预算。

　　3.下列各项中，能够在直接材料预算中找到的内容有( )。

　　A.材料耗用量

　　B.材料采购单价

　　C.材料采购成本

　　D.应付材料款的支付

　　【答案】ABCD

　　【解析】材料耗用与采购预算在编制过程中要根据预计耗用量确定采购量，根据采购量和单价确定采购成本，并根据各季现付与支付赊购货款的可能情况反映现金支出。

　　4.某期现金预算中假定出现了正值的现金收支差额，且超过额定的期末现金余额时，单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看，该期适宜采用的措施是(　　)。

　　A.偿还部分借款利息

　　B.偿还部分借款本金

　　C.抛售短期有价证券

　　D.购入短期有价证券

　　【答案】ABD

　　【解析】现金预算中如果出现了正值的现金收支差额，且超过额定的期末现金余额时，说明企业有现金的剩余，应当采取一定的措施降低现金持有量，选项A、B、D均可以减少企业的现金余额，而C会增加企业的现金余额，所以不应采用C的措施。

　　5.不能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收入的预算有( )。

　　A.现金预算

　　B.销售预算

　　C.生产预算

　　D.预计资产负债表

　　【答案】ACD

　　【解析】销售预算中既有价值量指标又有实物量指标，所反映的销售量属于实物量指标，而销售收入及相关现金收入属于价值量指标。生产预算是业务预算中唯一仅以实物量指标反映的预算。现金预算和预计资产负债表属于财务预算，仅包含价值量指标。

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　　三、 判断题

　　1.制造费用预算分为变动制造费用和固定制造费用两部分。变动制造费用和固定制造费用均以生产预算为基础来编制( )

　　答案：×

　　解析：变动性制造费用以生产预算为基础来编制的，固定制造费用，需要每项进行预计，通常与本期生产量无关。

　　2.生产预算是规定有关预算期内的生产数量、产值、品种和结构的一种预算。( )

　　答案:×

　　解析:生产预算是业务预算中惟一使用实物量计量单位的预算，不可能体现产值数据。

　　3.在现金预算中，必须反映在预算期内企业规划筹措用于抵补收支差额的现金，确保一定数额的现金余额，以及通过买入、卖出有价证券来调剂现金余缺等内容。( )

　　【答案】√

　　【解析】现金预算要反映现金收支差额和现金筹措使用情况，现金收支差额和期末余额都要通过协调资金筹措与应用来调整，应当在保证各项支出所需资金供应的前提下，保持期末余额在合理的上下限度内波动。

　　四、计算分析题

　　1.某企业根据销售预测，对某种产品2010年各季度的销售量做出如下预计：

　　2010年各季度销售量依次分别为5000件、6000件、7000件、8000件。每季度产成品期末存量为下季度销售量的20%;2010年年初和2010年年末的产成品库存量分别为700件和600件;单位产品的材料消耗定额为10千克/件，单位产品工时定额为5小时/件，小时工资率为10元/小时。

　　要求：

　　(1)根据以上资料编制2010年该企业该种产品的生产预算、材料消耗预算和直接人工预算。

　　(2)若该企业每季度期末材料存量为下一季度预计消耗量的10%，年初材料存量为10000千克，年末材料存量为8000千克，材料计划单价为2元/千克，采购材料款当季支付现金50%，其余下季度支付。期初应付账款为50000元，企业适用的增值税率为17%。请编制直接材料预算

　　【答案】

　　(1)2010年某产品生产预算和材料消耗预算

　　2010年某产品直接人工预算

　　(2)2010年某产品直接材料预算

　　2.A公司预算期间2008年度的简略销售情况如表所示，若销售当季度收回货款60%，次季度收款35%，第三季度收款5%，预算年度期初应收账款金额为22000元，其中包括上年度第三季度销售的应收账款4000元，第四季度销售的应收账款18000元。不考虑增值税

　　A公司销售情况表

　　要求：根据上述资料编制销售预算以及经营现金收入预算。

　　A公司销售预算

　　【答案】

　　【解析】

　　注意：(1)本题中明确说不考虑增值税，所以不用再计算含税销售收入。

　　(2)注意“年初应收账款”项目填列的是在各季度所收回的年初应收账款。

　　上年第四季度应收账款应该由预计年度的第一季度收回一部分、第二季度收回一部分。

　　预计第一季度收回的上年应收账款

　　=上年第三季度的4000+上年第四季度中的部分【18000/(35%+5%)】*35%

　　=19750元

　　预计第二季度收回的上年应收账款=18000/(5%+35%)*5%=2250元

　　预计第一季度经营现金收入=50000×60%=30000元。

　　3.已知：某公司2011年第1～3月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第三个月收讫，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为10%，并于当月以现金交纳。该公司3月末现金余额为80万元，应付账款余额为5000万元(需在4月份付清)，不存在其他应收应付款项。

　　4月份有关项目预计资料如下：采购材料8000万元(当月付款70%);工资及其他支出8400万元(用现金支付);制造费用8000万元(其中折旧费等非付现费用为4000万元);营业费用和管理费用1000万元(用现金支付);预交所得税1900万元;购买设备12000万元(用现金支付)。现金不足时，通过向银行借款解决。4月末现金余额要求不低于100万元。 要求：根据上述资料，计算该公司 4月份的下列预算指标：

　　⑴ 经营性现金流入;

　　⑵ 经营性现金流出;

　　⑶ 现金余缺;

　　⑷ 应向银行借款的最低金额;

　　⑸ 4月末应收账款余额。

　　答案：

　　( 1)经营性现金流入=36000×10%+41000×20%+40000×70%=39800(万元)

　　( 2)经营性现金流出=(8000×70%+5000)+8400+(8000-4000)+1000+40000×10%+1900 = 29900(万元)

　　( 3)现金余缺=80+39800-29900-12000=-2020(万元)

　　( 4)应向银行借款的最低金额=2020+100=2120(万元)

　　( 5)4月末应收账款余额=41000×10%+40000×30%=16100(万元)

　　4.某公司生产经营单一产品，下属三个分部均为成本中心，专司产品生产与协作。总部为了节约成本和统一对外，除拥有管理职能外，还兼营公司的材料采购与产品最终销售两大职能。现该公司正在规划2010年的预算目标，有关资料如下：

　　(1)公司目前的销售成本率为60%，费用率(各项期间费用占收入的比例)为24%。

　　(2)经公司营销部门的销售预测，2010年由于外部市场的不利变化，经过努力之后，销售价格可以维持在上年水平，销售量可以略有增长，预计全年销售额最多可以达到5亿元。

　　(3)该公司采用投资资本回报率法进行目标利润的预算。公司现有投资资本平均总额为l 5亿元，2010年目标投资资本回报率为同行业的平均水平8%。

　　要求：

　　(1)根据营销部门的销售预测，测算2010年能够实现的利润水平;

　　(2)根据目标投资资本回报率，测算2010年的目标利润;

　　(3)假设公司2010年销售成本率可以在原有基础上降低10%，计算为实现目标利润，费用降低率为多少?

　　『 答案』

　　(1)销售毛利=5×(1-60%)=2(亿元)

　　各项费用=5×24%=1.2(亿元)

　　利润=2-1.2=0.8(亿元)

　　(2)目标利润=15×8%=1.2(亿元)

　　(3)降低后的销售成本率为：60%×(1-10%)=54%

　　销售成本率降低后的毛利为：5×(1-54%)=2.3(亿元)

　　销售成本率降低增加的利润为：2.3-2=0.3(亿元)

　　为实现目标利润尚需增加利润0.1亿元，为实现目标利润，费用必须降低0.1亿元，此时费用降低率为：0.1/1.2=8.33%。

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