中级会计职称《中级会计实务》:其他税种的列支渠道
环球网校为方便各位同学2013年中级会计职称考试学习阶段已经开始,小编特此整理搜集了关于中级会计实务知识点,希望广大考生通过考前的日积月累,以此来帮助大家巩固知识点,成功获得中级会计职称。
中级会计职称考试 中级会计实务
税种 |
渠道 |
消费税 |
(1)产品销售。①将应税消费品对外销售,缴纳的消费税直接计入“营业税金及附加”科目;②用应税消费品对外投资、在建工程等方面,按规定缴纳的消费税计入有关成本。? |
营业税 |
一般在营业税金及附加科目核算;工业企业按规定缴纳的营业税,通过“其他业务成本”科目核算;销售不动产应交营业税在“固定资产清理”科目核算 |
资源税 |
①企业销售应税矿产品应交的资源税,记入“营业税金及附加”科目;②企业自产自用的应税产品应交的资源税记入“生产成本、制造费用”科目;③收购未税矿产品代扣代缴的资源税计入收购矿产品的成本;④外购液体盐加工固体盐的相关资源税,购入液体盐缴纳的资源税可以抵扣,记入“应交税费――应交资源税”的借方;企业加工成固体盐后,在销售时,应交资源税记入“营业税金及附加”科目。? |
土地增值税 |
对于兼营房地产业务的企业,缴纳土地增值税记入“其他业务成本”科目核算;转让固定资产应交的土地增值税,计入“固定资产清理”。 |
房产税、土地使用税、车船使用税和印花税 |
房产税、土地使用税、车船使用税、印花税均记入管理费用;印花税不通过“应交税费”科目核算。? |
城市维护建设税 |
营业税金及附加 |
耕地占用税 |
企业缴纳耕地占用税,借记“在建工程”科目,贷记“银行存款”科目 |
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