中级会计职称《中级财务管理》第五章练习题：应收账款管理

　　第三节 应收账款管理

　　一、 单选题

　　1.下列各项中，不属于应收账款成本构成要素的是( )。

　　A.机会成本

　　B.管理成本

　　C.坏账成本

　　D.短缺成本

　　【答案】D

　　【解析】应收账款的成本包括机会成本、坏账成本、管理成本。

　　2.某企业预测的年度赊销收入净额为600万元，应收账款收账期为30天，变动成本率为60%，资金成本率10%，则应收账款的机会成本为( )万元。

　　A.10

　　B.6

　　C.3

　　D.2

　　【答案】C

　　【解析】应收账款的机会成本=10%×60%×30×(600/360)=3(万元)

　　3.下列对信用期限的叙述中，不正确的有( )。

　　A.信用期限越长，企业坏账风险越大

　　B.信用期限越长，客户享受的信用条件越优越

　　C.信用期限越长，应收账款的机会成本越低

　　D.延长信用期限，越有利于销售收入的扩大

　　【答案】C

　　【解析】信用期限越长，占用在应收账款上的资金越多，应收账款的机会成本越高。

　　4.在其他因素不变的情况下，企业采用积极的收账政策，可能导致的后果是( )。

　　A.坏账损失增加

　　B.应收账款投资增加

　　C.收账费用增加

　　D.平均收账期延长

　　【答案】C

　　【解析】企业采用积极的收账政策，能减少坏账损失，缩短应收账款的平均收账时间，减少应收账款投资额，但会增加收账费用。

　　5.在企业应收账款管理中，明确规定了信用期限、折扣期限和现金折扣率等内容的是( 　)。

　　A.客户资信程度　　　　　　　 　　　 B.收账政策和程序

　　C.信用等级和程序　　　　　　　 　　　D.信用政策和程序

　　【答案】D

　　【解析】信用政策和程序必须明确地规定：信用标准、信用条件、信用期间和折扣条件。

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　　6..假设某企业预测的年度销售收入为3000000元,应收账款平均收账天数为60天,变动成本率为60%,资金成本率为10%,则应收账款占用资金为( )元

　　A 500000 B 300000 C 30000 D 250000

　　答案：B

　　【解析】应收账款平均余额=3000000/360*60=500000(元)

　　应收账款占用资金=500000×60%=300000(元)

　　7. 应收账款的功能主要是( )

　　A.增强竞争力，减少损失

　　B.向顾客提供商业信用

　　C.加强流动资金的周转

　　D.增加销售、减少存货

　　答案：D

　　解析：根据教材152页知道，应收账款的功能为促进销售和减少存货。

　　8 根据“5C”系统原理，在确定信用标准时，应掌握客户能力方面的信息。下列各项中最能反映客户“能力”的是(?)。

　　??A.用于偿债的当前和未来的财务资源

　　??B.经济环境

　　??C.管理者的诚实和正直的表现

　　??D.用作债务担保的财产或其他担保物

　　【答案】A

　　【解析】：(1)“品质”? 是指个人申请人或公司申请人管理者的诚实和正直表现。品质反映了个人或公司在过去的还款中所体现的还款意图和愿望。

　　(2)“能力”?反映个人或公司在其债务到期时可以用于偿债的当前和未来的财务资源，可以使用流动比率和现金流预测等方法评价申请人的还款能力。

　　(3)“资本”? 是指如果公司或个人当前的现金流不足以还债，他们在短期和长期内可以使用的财务资源。

　　(4)“抵押”? 是指当公司或个人不能满足还款条款时，可以用作债务担保的资产或其他担保物.

　　(5)“条件”? 是指影响顾客还款能力和还款意愿的经济环境，对申请人的这些条件进行评价以决定是否给其提高信用.

　　9. 供应商将债权转让给保理商，供应商向保理商融通资金后，如果购货商拒绝付款或无力付款，保理商有权向供应商要求偿还预付的货币资金。这种应收账款的保理方式称为( )。

　　A明保理 B暗保理 C有追索权保理 D无追索权保理

　　【答案】：C

　　【解析】： 有追索权保理是指供应商将债权转让给保理商，供应商向保理商融通资金后，如果购货商拒绝付款或无力付款，保理商有权向供应商要求偿还预付的货币资金。

　　10.某公司第二季度的月赊销额分别为100万元、120万元和115万元，信用条件为n/60，6月底公司应收账款余额为270万元。则该公司在第二季度应收账款平均逾期(　)天。(一个月按30天计算)

　　A.72.58

　　B.60

　　C.0

　　D.12.58

　　【答案】：D

　　【解析】：本题考核应收账款平均逾期时间的计算。该公司平均日赊销额=(100+120+115)/90=3.72(万元);应收账款周转天数=270/3.72=72.58(天);平均逾期天数=72.58-60=12.58(天)。

　　11.应收账款保理是企业将赊销形成的未到期应收账款在满足一定条件的情况下，转让给保理商,其作用不包括( )。

　　A.投资功能

　　B.减少坏账损失、降低经营风险等特点

　　C.改善企业的财务结构

　　D.减轻企业应收账款的管理负担

　　【答案】A

　　【解析】应收账款保理实质是一种利用未到期应收账款这种流动资产作为抵押从而获得银行短期借款的一种融资方式,并不属于投资方式。

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　　二、 多选题

　　1.提供比较优惠的信用条件，可增加销售量，但也会付出一定代价，主要有( )

　　A.应收账款机会成本增加

　　B.坏账损失增加

　　C.收账费用增加

　　D.现金折扣成本增加

　　【答案】A、B、C、D

　　【解析】信用条件包括信用期和现金折扣。A是因为投放于应收账款而放弃其他投资机会丧失的收益，是一种机会成本;B为管理应收账款事务而发生的费用;C是不能按期收回应收账款而发生的损失;D是顾客提前付款给予优惠而少得的销货收入。故A、B、C、D均为正确选择。

　　2、关于应收账款机会成本的计算下列表述正确的有( )

　　A 应收账款的机会成本=应收账款占用资金×资本成本

　　B应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率

　　C应收账款平均余额=日赊销额×信用期间(平均收现期)

　　D应收账款平均余额=日赊销额×平均收账天数×变动成本率

　　答案：ABC

　　解析：注意掌握应收账款机会成本的计算 。

　　3.信用条件是销货企业要求赊购客户支付货款的条件，由( )要素构成。

　　A信用标准 B信用期限 C 现金折扣 D 收账政策

　　答案：BC

　　解析： 信用条件是销货企业要求赊购客户支付货款的条件，由信用期限和现金折扣两个要素构成。

　　4.下列各项中，不属于应收账款机会成本的是( )。

　　A.应收账款占用资金的应计利息

　　B.客户资信调查费用

　　C.坏账损失

　　D.收账费用

　　【答案】BCD

　　【解析】应收账款机会成本是指资金投放在应收账款上而丧失的其他收入，如投资于有价证券便会有利息收入，丧失的利息收入即是应收账款的机会成本。BD选项属于应收账款的管理成本;C选项属于应收账款的坏账成本。

　　5.在销售合同到期前，保理商将剩余未收款部分先预付给销售商，一般不超过全部合同额的70%～90%，这种保理方式为( )。

　　A.折扣保理 B.融资保理

　　C.到期保理 D.暗保理

　　【答案】AB

　　【解析】到期保理是指保理商并不提供预付账款融资，而是在赊销到期时才支付，届时不管货款是否收到，保理商都必须向销售商支付货款。暗保理是指不将债权转让情况通知客户。折扣保理也称为融资保理。

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　　三、 判断题

　　1.现金折扣是企业为了鼓励客户多买商品而给予的价格优惠，每次购买的数量越多，价格也就越便宜。( )

　　【答案】×

　　【解析】现金折扣是为了促使客户尽早付款而给予的一种优惠。数量折扣是为了鼓励客户多买商品而给予的价格优惠，每次购买的数量越多，价格也就越便宜。

　　2.应收账款保理是企业将逾期的应收账款在满足一定条件的情况下，转让给保理商，以获得银行的流动资金支持，加快资金的周转。( )

　　【答案】×

　　【解析】应收账款保理是企业将赊销形成的未到期应收账款在满足一定条件的情况下，转让给保理商，以获得银行的流动资金支持，加快资金的周转。

　　3.应收账款保理具有融资的功能并能够改善企业的财务结构( )。

　　【答案】 √

　　【解析】 应收账款保理的作用有：融资功能;减轻企业应收账款的管理负担;减少坏账损失;改善企业的财务结构。

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