中级会计职称《中级财务管理》第七章练习题：企业筹资的税务管理

　　第二节 企业筹资的税务管理

　　一、单选题

　　1.站在税务角度，企业可以优先选择( )种债券的付息方式。

　　A分期付息 B 提前付息 C 定期还本付息 D 等额还本付息

　　答案：C

　　解析：企业的债券付息方式有定期还本付息和分期付息两种方式。当企业选择定期还本付息时，在债券有效期内享受债券利息税前扣除收益，同时不需要实际付息，因此企业可以优先考虑此种方式。

　　2.某企业投资总额为2000万元，其中由投资者投入1000万元，银行借款投入1000万元，借款年利率为10%，当年息税前利润为400万元，企业所得税税率为25%，则税后权益资本收益率为( )。

　　A 30% B 22.5% C 40% D 21.5%

　　答案：B

　　解析：净利润=(400-1000×10%)×(1-25%)=225万元

　　税后权益资本收益率=225/1000×100%=22.5%

　　3.下列权益筹资方式中属于在特定税收条件下减少投资者税负的手段的是( )。

　　A发行普通股 B发行优先股 C 吸收直接投资 D 利用留存收益

　　答案：D

　　解析：企业通过留存收益筹资可以避免收益向外分配时存在的双重纳税问题。因此，在特定税收条件下它是一种减少投资者税负的手段。

　　二、多选题

　　1.可以在企业所得税前列支的费用包括(　)。

　　A.不予资本化的借款利息

　　B.融资租赁租金

　　C.经营租赁租金

　　D.普通股股利

　　答案：AC

　　解析：融资租赁资产可以计提折旧计入成本费用，租金不可以在所得税前直接列支。

　　普通股股利应于所得税后支付。

　　三、判断题

　　1.对于承租人来说，经营租赁和融资租赁的租金均可以在税前扣除(　　)。

　　答案：×

　　解析：对承租人来说，经营租赁的租金可以在税前扣除，融资租赁租金不可以直接在税前扣除，融资租赁的资产可以计提折旧计入成本费用，在税前扣除，降低税负。

　　2.企业发生的借款利息费用都以直接税前扣除。( )

　　答案：×

　　解析：企业发生的借款费用多数可以直接税前扣除，但有些借款费用则需要计入资产成本，分期扣除。如企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入资产成本。

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