中级会计职称《中级经济法》第六章练习题：消费税法律制度的主要内容

　　【例题?单选题】甲烟草公司提供烟叶委托乙公司加工一批烟丝。甲公司将已收回烟丝中的一部分用于生产卷烟，另一部分烟丝卖给丙公司。在这项委托加工烟丝业务中，消费税的纳税义务人是(　)。

　　A.甲公司

　　B.乙公司

　　C.丙公司

　　D.甲公司和丙公司

　　【答案】A

　　【解析】根据规定，委托加工的应税消费品时，受托方为消费税的扣缴义务人，纳税人仍是委托方。

　　【例题?多选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是( )。

　　A.批发环节销售的卷烟

　　B.零售环节销售的合成金银首饰

　　C.生产环节销售的普通护肤护发品

　　D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车

　　【答案】AB

　　【解析】根据规定，卷烟在批发环节征收增值税和消费税;合成金银属于金银首饰，在零售环节征收增值税和消费税;普通护肤护发品不属于消费税应税消费品，不征收消费税;外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目。

　　【例题?多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的消费品有(　)。

　　A.高档手表

　　B.木制一次性筷子

　　C.实木地板

　　D.高档西服

　　【答案】ABC

　　【解析】根据规定，目前征收消费税的应税消费品，不包括高档西服。

　　【例题?多选题】根据消费税法律制度的规定，对下列各项应税消费品，在计算应纳消费税额时采用定额税率从量计征的有( )。

　　A.烟丝

　　B.酒精

　　C.汽油

　　D.黄酒

　　【答案】CD

　　【解析】实行定额税率征收的应税消费品包括啤酒、黄酒、成品油。

　　【例题?单选题】我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税消费品种，适用复合计税方法计征消费税的是(　)。

　　A.白酒

　　B.酒精

　　C.成品油

　　D.摩托车

　　【答案】A

　　【解析】我国的甲类、乙类卷烟和白酒等同时适用比例税率和定额税率，实行复合计税办法。

　　【例题?单选题】某企业向摩托车制造厂(增值税一般纳税人)订购摩托车10辆，支付货款(含税)共计250800元，另付设计、改装费30000元。摩托车制造厂计缴消费税的销售额是(　)。

　　A.214359元

　　B.240000元

　　C.250800元

　　D.280800元

　　【答案】B

　　【解析】根据规定，计征消费税的销售额是销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括取得的增值税。价外费用视为含税收入，需要换算为不含税收入。因此，计缴消费税的销售额==(250800+30000)÷(1+17%)==240000(元)。

　　【例题?单选题】根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列税金、价外费用中，不应并入应税消费品销售额的是(　)。

　　A.向购买方收取的手续费

　　B.向购买方收取的价外基金

　　C.向购买方收取的增值税税款

　　D.向购买方收取的消费税税款

　　【答案】C

　　【解析】根据规定，计征消费税的销售额是销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括取得的增值税。

　　【例题?判断题】包装物已作价随同应税消费品销售，又另外收取押金并在规定期限内未予退还的押金，不应并入应税消费品的销售额计征消费税。(　)

　　【答案】×

　　【解析】根据规定，对包装物既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金并在规定期限内未予退还的押金，应并入应税消费品的销售额计征消费税。

　　【例题?多选题】下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有( )。

　　A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

　　B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量

　　C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

　　D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

　　【答案】ACD

　　【解析】根据规定，自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。B选项错误。

　　【例题?多选题】根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中，需要缴纳消费税的是(　)。

　　A.用于赞助的消费品

　　B.用于留作自用的消费品

　　C.用于广告的消费品

　　D.用于连续生产应税消费品的消费品

　　【答案】ABC

　　【解析】根据规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，即作为生产最终应税消费品的直接材料，并构成最终应税消费品实体的，不纳消费税;但是，用于其他方面的，即用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品，应当缴纳消费税。

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　　【例题?单选题】A酒厂3月份委托B酒厂生产酒精30吨，一次性支付加工费9500元。已知A酒厂提供原料的成本为57000元，B酒厂无同类产品销售价格，酒精适用的消费税税率为5%。则该批酒精的消费税组成计税价格是(　)元。

　　A.50000

　　B.60000

　　C.70000

　　D.63333.331

　　【答案】C

　　【解析】组成计税价格==(57000+9500)÷(1-5%)==70000(元)。

　　【例题?单选题】某外贸进出口公司2009年3月进口100辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币14.3万元，缴纳关税4.1万元。已知小轿车适用的消费税税率为8%。该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为(　)万元。

　　A.76

　　B.87

　　C.123

　　D.160

　　【答案】D

　　【解析】进口消费税==(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率==(14.3+4.1)÷(1-8%)×8%×100==160万元。

　　【例题?单选题】纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料的，计算征收消费税的计税依据为(　)。

　　A.纳税人同类应税消费品的最高销售价格

　　B.纳税人同类应税消费品的最低销售价格

　　C.纳税人同类应税消费品的平均销售价格

　　D.纳税人同类应税消费品的加权平均销售价格

　　【答案】A

　　【解析】根据规定，纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

　　【例题?多选题】根据消费税法律制度的规定，纳税人外购和委托加工的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣。下列各项中，可以抵扣已缴纳的消费税的有(　)。

　　A.委托加工收回的已税化妆品用于生产化妆品

　　B.委托加工收回的已税玉石用于生产首饰

　　C.委托加工收回的已税汽车轮胎用于生产小汽车

　　D.委托加工收回的已税烟丝用于生产卷烟

　　【答案】ABD

　　【解析】根据规定，委托加工收回的已税汽车轮胎用于生产轮胎的，才可以抵扣消费税。

　　【例题?单选题】我国现行消费税出口退(免)政策不包括( 　)。

　　A.免税但不退税

　　B.不免税也不退税

　　C.不免税但退税

　　D.免税并退税

　　【答案】C

　　【解析】增值税、消费税出口退(免)税有三种政策：又免又退、只免不退、不免不退，没有“不免税但退税”政策。

　　【例题?判断题】出口的应税消费品办理退税后，发生退关的，报关出口者必须及时向其机构所在地或居住地主管税务机关申报补缴已退的消费税。(　)

　　【答案】√

　　【解析】法律原文考查。

　　【例题?判断题】我国消费税的纳税人包括在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，但不包括外国企业和外国人。 ( )

　　【答案】×

　　【解析】各类纳税人不论其经济性质，隶属关系，经营方式，所在地如何，也不分法人和自然人，中国人和外国人，中国企业和外国企业，都要按规定缴纳消费税。

　　【例题?多选题】以下关于消费税的征收范围表述正确的是( )。

　　A.调味料酒属于调味品，不属于配置酒和泡制酒，不征收消费税

　　B.生产企业将自产石脑油用于本企业连续生产汽油等应税消费品的，不缴纳消费税

　　C.电动汽车不属于消费税税目征收范围

　　D.体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不按消费税税目征收

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述表述均正确。

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　　【例题?单选题】以下应税消费品只适用比例税率的是( )。

　　A.粮食白酒

　　B.啤酒

　　C.黄酒

　　D.其他酒

　　【答案】D

　　【解析】根据规定，粮食白酒适用复合征税，既从价定率征收，同时又从量定额征收;啤酒、黄酒适用定额税率。

　　【例题?多选题】计征消费税的销售额应包括下列内容的有( )。

　　A.补贴

　　B.优质费

　　C.返还利润

　　D.包装费

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述4项均属于销售额的价外费用列项。

　　【例题?判断题】包装物已作价随同应税消费品销售，又另外收取押金并在规定期限内未予退还的押金，不应并入应税消费品的销售额计征消费税。 (　)

　　【答案】×

　　【解析】根据规定，对包装物既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金并在规定期限内未予退还的押金，应并入应税消费品的销售额计征消费税。

　　【例题?多选题】下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有( )。

　　A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

　　B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量

　　C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

　　D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

　　【答案】ACD

　　【解析】ACD均为教材原文。B选项对于自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送数量。

　　【例题?单选题】2011年4月，啤酒厂向某商场销售A型啤酒30吨，开具的增值税专用发票上注明价款84000元，并收取包装物押金10000元，开具了普通发票;向某酒楼销售B型啤酒10吨，开出普通发票，注明销售收入25000元及包装物押金2000元。该啤酒厂当月应缴纳消费税( )元。

　　A.10000

　　B.8800

　　C.9400

　　D.9700

　　【答案】D

　　【解析】每吨啤酒出厂价格(含包装物及包装物押金)在3000元(含3000元但不包括增值税)以上的，单位税额250元/吨;每吨啤酒出厂价格(含包装物及包装物押金)在3000元(不包括增值税)以下的，单位税额220元/吨。所以应纳消费税==250×30+220×10==9700(元)。

　　【例题?判断题】企业受托加工应税消费品，如果没有同类消费品的销售价格，企业可按委托加工合同注明的材料成本与加工费之和为组成计税价格，计算代收代缴消费税。( )

　　【答案】×

　　【解析】根据规定，受托加工应税消费品组价时，要按委托加工的材料成本、加工费和应缴纳的消费税组成计税价格。

　　【例题?单选题】2010年3月某汽车生产企业开发生产的新型汽车上市销售，月初该型号汽车的销售价格为19万元/辆，共销售4辆;月中该型号汽车的销售价格为17.5万元/辆，共销售6辆;月末该型号汽车的销售价格为16万元/辆，共销售10辆;当月该汽车厂以该型号汽车5辆投资于某运输企业。当月汽车厂用于投资的5辆汽车应缴纳消费税( )万元。(以上价格均为不含税价格，消费税税率5%)

　　A.4.75

　　B.4.39

　　C.4.26

　　D.4

　　【答案】A

　　【解析】纳税人以应税消费品投资入股，应以同类应税消费品的最高售价计征消费税。应纳消费税==19×5×5%==4.75(万元)。

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　　【例题?多选题】生产企业连续生产允许应税消费品抵扣已纳消费税的有( )。

　　A.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品

　　B.外购已税实木地板为原料生产的实木地板

　　C.外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子

　　D.外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上表述均正确。

　　【例题?单选题】2009年3月，某卷烟厂从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元;使用60%用于生产A牌卷烟(甲类卷烟);本月销售A牌卷烟80箱(标准箱)，取得不含税销售额400万元。已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额为(　)万元。

　　A.210.20

　　B.216.20

　　C.224

　　D.225.20

　　【答案】B

　　【解析】当月该卷烟厂应纳消费税税额==80×150+400×10000×56%-50×10000×60%×30%=2162000(元)==216.20(万元)(复合计税)。

　　【例题?多选题】下列企业出口应税消费品时，既退 (免)增值税又退(免)消费税的有( )。

　　A.酒厂出口自酒

　　B.烟厂出口卷烟、雪茄烟

　　C.外贸企业收购烟、酒后出口

　　D.外贸企业委托外贸代理出口烟、酒

　　【答案】CD。

　　【解析】根据规定，有出口经营权的生产性企业自营出口，依照其实际出口数量免征消费税不予办理退还消费税。所以前两项是免增值税但不免消费税的。

　　【例题?判断题】出口的应税消费品办理退税后，发生退关的，报关出口者必须及时向其机构所在地或居住地主管税务机关申报补缴已退的消费税。(　)

　　【答案】√

　　【解析】法律原文考查。

　　【例题?单选题】下列各项中，符合消费税有关规定的是( )。

　　A.纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税

　　B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税

　　C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天

　　D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额

　　【答案】B

　　【解析】根据规定，纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税;纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天;因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，但不能直接抵减应纳税额。只有B符合税法规定。

　　【例题?单选题】根据消费税法律制度的规定，纳税人销售应税消费品，采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为(　)。

　　A.发出应税消费品的当天

　　B.取得全部价款的当天

　　C.销售合同规定的收款日期的当天

　　D.每一期纳税人销售应税货物

　　【答案】C

　　【解析】根据规定，纳税人销售应税消费品，采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。

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