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中级会计职称《中级会计实务》:持有至到期投资的会计处理

更新时间:2013-03-08 10:05:43 来源:|0 浏览0收藏0

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摘要 期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息(期初摊余成本×实际利率)-本期收到的利息(分期付息债券面值×票面利率)和本金-本期计提的减值准备。

持有至到期投资的会计处理 

初始计量 

企业取得的持有至到期投资
借:持有至到期投资――成本(面值)
  应收利息(实际支付的款项中包含的利息)
  持有至到期投资――利息调整(差额,也可能在贷方)
 贷:银行存款等  

资产负债表日计算利息 

借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)
  持有至到期投资――应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)
 贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)
   持有至到期投资――利息调整(差额,也可能在借方) 

将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 

借:可供出售金融资产(重分类日公允价值)
  持有至到期投资减值准备
 贷:持有至到期投资
   资本公积――其他资本公积(差额,也可能在借方) 

出售持有至到期投资 

借:银行存款等
  持有至到期投资减值准备
 贷:持有至到期投资
   投资收益(差额,也可能在借方) 

  持有至到期投资的会计处理

  1. “持有至到期投资――成本”只反映面值。

  “持有至到期投资――利息调整”中不仅反映折溢价,还包括佣金、手续费等。

  2. 期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息(期初摊余成本×实际利率)-本期收到的利息(分期付息债券面值×票面利率)和本金-本期计提的减值准备。

 

         会计职称考试有奖调查问卷

 
2013年会计职称考试网络辅导招生简章     2012初/中级会计职称考试合格证书办理汇总 

 

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