中级会计职称《中级财务管理》模拟练习题：第七章

　　单项选择题

　　1、下列各项中，不属于企业税务风险管理体系构成内容的是( )。

　　A.税务风险应对策略和内部控制

　　B.税务稽查制度

　　C.税务风险识别

　　D.税务风险管理环境

　　2、下列说法不正确的是( )。

　　A.加速折旧法起到了延期纳税的作用

　　B.企业实际发生的合理工资薪金支出，可以全额据实在税前扣除，不受计税工资或工效挂钩扣除限额的限制

　　C.从节税的角度讲，在社会经济处于通货紧缩时期，对于存货的计价采用先进先出法比较合适

　　D.对于商家而言，税款缴纳最少的方案一定是首选方案

　　3、中大公司下设3个独立核算的业务经营部门：零售商场、供电器材加工厂、工程安装施工队，2009年共取得收入300万元，其中设备及材料价款200万元(含税)，安装劳务费收入100万元，假设无抵扣的进项税额，增值税适用税率17%，建筑安装业营业税税率为3%，则企业应缴纳的增值税为( )万元，营业税为( )万元。

　　A.29.06，3

　　B.51，0

　　C.43.59，0

　　D.34，3

　　4、中大公司2004年成立，2004年至2010年利润总额分别是：-200万元、40万元、-20万元、40万元、40万元、20万元、120万元，假设不存在其他纳税调整因素，则该企业2010年度应当缴纳的企业所得税为( )(企业所得税税率为25%)。

　　A.25万元

　　B.0万元

　　C.30万元

　　D.40万元

　　5、对承租人来说，可以计提折旧计入成本费用，降低税负的是( )。

　　A.融资租赁资产

　　B.经营租赁资产

　　C.杠杆租赁资产

　　D.短期租赁资产

　　6、中大公司2009年购买甲公司债券1000万元，通过购买股票的方式取得乙公司长期股权投资500万元，购买丙公司某专利权支付200万元，无其他投资事项，则中大公司本年度间接投资总额为( )。

　　A.500万元

　　B.700万元

　　C.1500万元

　　D.1700万元

　　7、中大公司为扩大业务，拟在B地开设分支机构，由于B地竞争对手众多，预期第一年将会暂时亏损，而公司总部将继续盈利，假设以第一年税负最轻为选择依据，不考虑以后年度的情况，不考虑其他纳税调整事项，公司应该设立分支机构的形式是( )。

　　A.分公司形式

　　B.子公司形式

　　C.分公司和子公司都行

　　D.无法确定

　　8、中大公司下设3个非独立核算的业务经营部门：零售商场、供电器材加工厂、工程安装施工队，2009年共取得包工包料安装收入300万元，其中设备及材料价款200万元，安装劳务费收入100万元，无可抵扣的进项税额，增值税适用税率17%，建筑安装业营业税税率为3%，则企业应缴纳的增值税为( )万元，营业税为( )万元。

　　A.29.06，3

　　B.51，0

　　C.43.59，0

　　D.34，3

　　9、某企业有闲置资金800万元，打算近期进行投资。其面临两种选择，一种是投资国债，年利率4%，另一种是投资金融债券，年利率为5%。已知企业所得税税率25%，企业希望年税后投资收益高于30万元，则应该选择的投资方式是( )。

　　A.投资国债

　　B.投资金融债券

　　C.两种皆可

　　D.两种皆不可行

　　10、某企业2010年为开发新技术发生的研发费用总额为200万元，其中有150万元已经形成无形资产，摊销期限为5年。在不考虑这项研发费用的情况下，2010年的税前利润为800万元，假设没有其他的纳税调整因素，所得税税率为25%，则该企业2010年的应纳税所得额为(

　　)万元。

　　A.170

　　B.680

　　C.720

　　D.180

　　11、中大公司为增值税一般纳税人，2009年从甲企业购进一批货物，甲企业开具增值税专用发票，注明价款500万元，同时中大公司支付运费70万元(有运输发票)，同年实现不含税销售收入1500万元，则可以抵扣的增值税额是( )万元。

　　A.89.9

　　B.96.9

　　C.77.55

　　D.85

　　12、按照我国企业所得税法规定，下列说法不正确的是( )。

　　A.国债利息收益免交企业所得税

　　B.购买企业债券取得的收益需要缴纳企业所得税

　　C.连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益不需要缴纳企业所得税

　　D.连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益应缴纳企业所得税

　　13、某企业目前有100万元的闲置资金，打算近期购买国债，已知国债年利率为4%，企业所得税税率为25%，则国债投资的年税后投资收益为( )。

　　A.3万元

　　B.4万元

　　C.2.5万元

　　D.1万元

　　14、中大公司财务负责人进行税务管理时，着眼于整体税负的减轻，同时力争使通过税务管理实现的收益增加超过税务管理的成本，这体现了下列原则中的( )。

　　A.合法性原则

　　B.服从企业财务管理总体目标原则

　　C.成本效益原则

　　D.事先筹划原则

　　15、税务管理的根本目的是( )。

　　A.响应国家号召

　　B.依法纳税

　　C.取得效益

　　D.提高企业财务管理水平

     相关链接：2013年中级会计职称《中级财务管理》第六章知识点汇总

　　答案：单选

　　1、

　　『正确答案』B

　　『答案解析』企业税务风险管理体系包括的内容有税务风险管理环境、税务风险管理组织、税务风险识别、税务风险应对策略和内部控制、税务信息管理体制和沟通机制、税务风险管理的监督与改进等六方面。

　　2、

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核的是生产过程的税务管理和销售过程的税务管理。对于商家而言，税款缴纳最少的方案并不一定就是首选方案，因为商家往往更看重如何实现既定的目标，如争夺消费者、占领某一市场份额等，还要考虑哪种促销手段对消费者的刺激最大，或者说最能扩大商家销售规模。

　　3、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：因为各部门是独立核算的部门，所以应分别征收增值税和营业税。设备材料价款应征收增值税=200/(1+17%)×17%=29.06(万元);安装费征收营业税=100×3%=3(万元)。

　　【该题针对“企业营运税务管理”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：因为企业税前利润弥补亏损期限最长不得超过五年，所以2010年的利润总额不能弥补2004年的亏损，但是可以弥补2006年的亏损，2010年应纳所得税为(120-20)×25%=25(万元)。

　　【该题针对“企业收益分配税务管理”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：融资租赁资产可以计提折旧计入成本费用，降低税负，所以选项A是答案;经营租赁的租金可以在税前扣除，减小税基从而减少应纳税额，所以选项B不是答案;区分能否计提折旧的标准是看是否是融资租赁，所以选项C、D不是答案。

　　【该题针对“企业筹资税务管理”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：间接投资又称证券投资，是企业用资金购买股票、债券等金融资产而不直接参与其他企业生产经营管理的一种投资活动。因此长期股权投资和购买债券都属于间接投资，本题中间接投资总额为1000+500=1500(万元)，选项C是答案;购买专利权属于对内直接投资，不属于间接投资。

　　【该题针对“企业投资税务管理”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：因为分公司不具备独立纳税人条件，年企业所得额需要汇总到企业总部集中纳税，所以亏损额可以从总部的盈利中弥补;而设立子公司形式，当年亏损不交税，但是也不能抵扣总部的盈利，所以本题对于设立当年而言，分公司形式交税更少。应该选择A。

　　【该题针对“企业投资税务管理”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：本题属于混合销售行为，应按混合销售缴纳增值税，不需要缴纳营业税，所以销项税额=300/(1+17%)×17%=43.59(万元)，因为无可抵扣进项税额，所以应纳增值税为43.59万元。

　　【该题针对“企业营运税务管理”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：若企业投资国债，则年投资收益=800×4%=32(万元)

　　根据税法规定国债的利息收入免交所得税，所以年税后收益为32万元。

　　若企业投资金融债券，则年税后投资收益=800×5%×(1-25%)=30(万元)小于32万元，所以应选择投资国债。

　　【该题针对“企业投资税务管理”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：我国企业所得税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。所以，本题中2010年的这项研发费用形成的无形资产摊销额=150×150%/5=45(万元)，另外允许税前扣除的=(200-150)×150%=75(万元)，该企业2010年的应纳税所得额=800-45-75=680(万元)。注意原题问的是应纳税所得额，不是应纳所得税额，所以，答案不是A。

　　【该题针对“企业投资税务管理”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：由于单独开具运输发票，企业可以抵扣的增值税为：500×17%+70×7%=89.9(万元)。

　　【该题针对“企业营运税务管理”知识点进行考核】

　　12、

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核的是间接投资的税务管理。企业所得税法规定，国债利息收益免交企业所得税，而购买企业债券取得的收益需要缴纳企业所得税，连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益也应缴纳企业所得税。

　　13、

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核的是间接投资的税务管理。根据所得税法的规定，国债利息收益免交企业所得税，因此，答案为100×4%=4(万元)。

　　14、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：A选项主要是指遵守国家法律法规;B选项主要强调最终实现企业价值最大化目标;D选项强调事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担;所以A、B、D选项都不正确，而成本效益原则主要就是强调使税务管理实现的收益增加超过税务管理的成本。

　　【该题针对“税务管理概述”知识点进行考核】

　　15、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：税务管理的根本目的是取得效益。

　　【该题针对“税务管理概述”知识点进行考核】

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