中级会计职称《中级会计实务》：所得税费用计算

更新时间：2013-03-22 09:07:42 来源：|0

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摘要计算确定了当期应交所得税及递延所得税费用(或收益)以后，利润表中应予确认的所得税费用为两者之和，即：所得税费用=当期所得税+递延所得税费用(或收益)

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　　计算确定了当期应交所得税及递延所得税费用(或收益)以后，利润表中应予确认的所得税费用为两者之和，即：

　　所得税费用=当期所得税+递延所得税费用(或收益)

　　【例题】2010年12月31日，某企业一项可供出售金融资产的计税基础为480万元，账面价值为500万元。该企业适用的所得税税率为25%。则该企业应做的会计处理为( )。

　　A.借：递延所得税资产 5

　　贷：所得税费用 5

　　B.借：递延所得税资产 5

　　贷：资本公积――其他资本公积 5

　　C.借：所得税费用 5

　　贷：递延所得税负债 5

　　D.借：资本公积??其他资本公积 5

　　贷：递延所得税负债 5

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：可供出售金融资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的应纳税暂时性差异，相应的递延所得税负债应计入所有者权益，所以对应调整所有者权益(资本公积――其他资本公积)科目。

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