中级会计职称考试《中级经济法》重点解析：企业资产的税收处理

   课程推荐：2013年会计职称考试全新高效保过套餐

             临考冲关套餐

　　(一)生产性生物资产

　　(1)计税基础

　　1.外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础

　　2.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

　　(2)折旧方法

　　1.只有生产性生物资产可以计提折旧。

　　2.按照直线法计算的折旧，准予扣除。

　　3.企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧

　　(3)最低折旧年限

　　1.林木类生产性生物资产：10年

　　2.畜类生产性生物资产：3年

　　(二)固定资产

　　1.下列固定资产不得计算折旧：

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

　　(2)以经营租赁方式租入的固定资产;

　　(3)以融资租赁方式租出的固定资产;

　　(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;

　　(5)与经营活动无关的固定资产;

　　(6)单独估价作为固定资产入账的土地;

　　(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

　　2.固定资产计税基础

　　3.折旧的计提方法：一般直线法;投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

　　4.最低年限

　　(1)房屋、建筑物　20年

　　(2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备　10年

　　(3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等　5年

　　(4)飞机、火车、轮船以外的运输工具　4年

　　(5)电子设备　3年

　　(三)无形资产

　　1.下列无形资产不得计算摊销费用扣除：

　　(1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;

　　(2)自创商誉;

　　(3)与经营活动无关的无形资产;

　　(4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

　　2.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。

　　3.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。

　　(四)长期待摊费用

　　(五)投资资产

　　1.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

　　2.企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。

　　(六)存货

　　企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在"先进先出法、加权平均法、个别计价法"(不包括后进先出法)中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。

　　(七)资产损失

　　1.自行计算扣除与审批扣除：

　　2.资产损失的认定

　　(1)货币性：企业货币资产损失包括现金损失、银行存款损失和应收(预付)账款损失等。

　　①逾期不能收回的应收款项中，单笔数额较小、不足以弥补清收成本的，由企业作出专项说明，对确实不能收回的部分，认定为损失。

　　②逾期3年以上的应收款项，企业有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债、连续3年亏损或连续停止经营3年以上的，并能认定3年内没有任何业务往来，可以认定为损失。

　　3.非货币资产损失：余额计入

　　4.以前年度资产损失：

　　(1)企业以前年度(包括2008年度新企业所得税法实施以前年度)发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因为各种原因未能扣除的，不能结转在以后年度扣除。可以追补确认在该项资产损失发生的年度扣除，而不能改变该项资产损失发生的所属年度。

　　(2)企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴。

　　(3)企业资产损失发生年度扣除追补确认的损失后如出现亏损，首先应调整资产损失发生年度的亏损额，然后按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理。

2013年初级会计职称知识点汇总 

2013年初级会计职称无纸化考试操作指南详解

2013年初级会计职称无纸化考试模拟操作练习系统