2013会计职称考试《中级会计实务》冲刺试题:净资产的核算
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计算题
1、某残疾基金会2012年发生如下经济业务:
(1)8月24日,与甲公司签订一份捐赠协议,协议规定,甲公司向该基金会捐赠2 500万元,其中2 000万元用于资助残疾人员的治疗,500万元用于此次捐赠活动的宣传和管理,款项将在协议签订后的10日内汇至该基金会银行账户。根据此协议,9月2日,该基金会收到捐款2 500万元,款项存入银行。9月4日,该基金会将2 000万元用于资助残疾人员的治疗,15万元用于此次捐赠活动的宣传和管理。9月14日,该基金会与甲公司又签订一份补充协议,协议规定,此次捐赠活动结余款项中的50万元由该基金会自由支配。至年末此结余未支出。
(2)2012年10月30日,妇女委员会支付给该残疾基金会50万元,并转入该基金会的银行账户,此款项专门用于某市残疾人员注射流感疫苗相关款项支付。截至2012年12月31日,基金会共发生相关支出15万元。
(3)购进327.5万元的存货,款项用银行存款转账支付,货物入库。
(4)2012年1月31日,该基金会接受了某企业一项房产捐赠,价值为1 800万元,捐赠人要求将其作为基金会所属培训学校教学楼,不得出售或者挪为他用。房产预计使用年限为10年,采用直线法计提折旧,不考虑净残值。
假定不考虑其他因素。
要求:
(1)编制收入费用相关的分录;
(2)不考虑期初余额的影响,计算2012年限定性净资产、非限定性净资产的金额,并编制相关的分录。
【正确答案】
(1)①2012年8月24日,不满足捐赠收入的确认条件,不需要进行账务处理。
2012年9月2日,按照收到的捐款金额,确认捐赠收入。
借:银行存款 2 500
贷:捐赠收入――限定性收入 2 500
9月4日:
借:业务活动成本 2 015
贷:银行存款 2 015
借:捐赠收入――限定性收入 2 015
贷:捐赠收入――非限定性收入 2 015
9月14日:
借:捐赠收入――限定性收入 50
贷:捐赠收入――非限定性收入 50
②政府补助相关的核算
借:银行存款 50
贷:政府补助收入――限定性收入 50
借:业务活动成本 15
贷:银行存款 15
借:政府补助收入――限定性收入 15
贷:政府补助收入――非限定性收入 15
③购入存货的核算
借:存货 327.5
贷:银行存款 327.5
④接受捐赠的核算
借:固定资产 1 800
贷:捐赠收入――限定性收入 1 800
借:管理费用 165
贷:累计折旧 165
借:捐赠收入――限定性收入 165
贷:捐赠收入――非限定性收入 165
(2)限定性净资产=2 500-2 015-50+50-15+1 800-165=2 105(万元)
非限定性净资产=2 015+50+15+165-2 015-15-165=50(万元)
借:捐赠收入――限定性收入2 070(2 500-2 015-50+1 800-165)
政府补助收入――限定性收入35(50-15)
贷:限定性净资产 2 105
借:捐赠收入――非限定性收入 2 230(2 015+50+165)
政府补助收入――非限定性收入 15
贷:业务活动成本 2 030(2 015+15)
管理费用 165
非限定性净资产 50
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