2014年中级会计职称考试《中级财务管理》预习：项目现金流量

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　　项目现金流量概念

　　由一项长期投资方案所引起的在未来一定期间所发生的现金收支，叫做现金流量(Cash Flow)。其中，现金收入称为现金流人量，现金支出称为现金流出量，现金流入量与现金流出量相抵后的余额，称为现金净流量(Net Cash Flow，NCF)。一般情况下，现金流量指的是现金净流量。

　　(一)投资期

　　投资阶段的现金流量主要是现金流出量，即在该投资项目上的原始投资，包括在长期资产上的投资和垫支的营运资金。

　　(二)营业期

　　营业阶段是投资项目的主要阶段，该阶段既有现金流入量，也有现金流出量。现金流入量主要是营运各年的营业收入，现金流出量主要是营运各年的付现营运成本。

　　在营业期不追加营运资本投资的情况下，投资项目正常营运阶段所获得的营业现金流量，可按下列公式进行测算：

　　营业现金净流量

　　=营业收入-付现成本-所得税

　　=税后营业利润+非付现成本

　　=收入×(1-所得税率)-付现成本×(1-所得税率)+非付现成本×所得税率

　　式中，非付现成本主要是固定资产年折旧费用、长期资产摊销费用、资产减值准备。

　　(三)终结期

　　终结阶段的现金流量主要是现金流入量，包括固定资产变价净收入、处置固定资产净损失抵税和垫支营运资金的收回。

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