2014中级会计职称《中级会计实务》考试试题：第十七章外币折算

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　　二、多项选择题

　　1.下列情况中，企业应确定人民币作为记账本位币的有(　　)。

　　A.甲企业系国内外贸自营出口企业，超过80%的营业收入来自向美国的出口，其商品销售价格主要受美元的影响，以美元计价

　　B.乙企业80%的经营收入都以人民币计价并结算

　　C.丙企业的人工成本、原材料以及相应的厂房设施、机器设备等95%以上在国内采购并以人民币计价，丙企业取得美元营业收入在汇回国内时直接换成了人民币存款，且丙企业对美元波动产生的外币风险进行了套期保值

　　D.丁企业对外融资的90%以人民币计价并存入银行，企业超过80%的营业收入以人民币计价，其商品销售价格主要受人民币的影响，以人民币计价

　　2.外币财务报表折算时，下列关于资产负债表项目折算的说法中，正确的有(　　)。

　　A.“存货”项目应按资产负债表日即期汇率折算

　　B.“固定资产”项目应按资产确认时的即期汇率折算

　　C.“交易性金融资产”项目应按资产负债表日即期汇率折算

　　D.“未分配利润”项目应按发生时的即期汇率折算

　　3.下列关于记账本位币变更的说法中正确的有(　　)。

　　A.企业不得变更记账本位币

　　B.与确定记账本位币相关的企业经营所处的主要经济环境发生了重大变化，应该变更记账本位币

　　C.变更记账本位币产生的汇兑差额计入外币报表折算差额

　　D.记账本位币发生变更，企业应该在附注中披露变更的原因

　　4.下列关于资产负债表日外币项目折算的表述中，不正确的有(　　)。

　　A.外币非货币性项目均应采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其初始入账时的记账本位币金额

　　B.以历史成本计量的外币非货币性项目，不会产生汇兑差额

　　C.以公允价值计量的外币非货币性项目，其公允价值变动金额不受汇率变动影响

　　D.外币货币性项目的期末汇兑差额均应计入当期损益

　　5.对于企业发生的汇兑差额，下列说法中正确的有(　　)。

　　A.外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入财务费用

　　B.外币专门借款发生的汇兑差额，应计入财务费用

　　C.企业的外币应收应付款项所产生的汇兑差额，应计入财务费用

　　D.企业的外币银行存款发生的汇兑差额，应计入财务费用

　　6.企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可以按照交易发生日的即期汇率折算的有(　　)。

　　A.投资收益

　　B.未分配利润

　　C.资产减值损失

　　D.投资性房地产

　　7.下列项目属于货币性项目的有(　　)。

　　A.应付债券

　　B.长期借款

　　C.预付账款

　　D.应收账款

　　8.企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有(　　)。

　　A.预收款项

　　B.交易性金融资产

　　C.持有至到期投资

　　D.盈余公积

　　9.甲公司对外币交易采用即期汇率的近似汇率折算，以每月月初汇率作为近似汇率，按月计算汇兑损益。2×14年1月10日，向国外乙公司出口商品一批，货款共计50万美元，当日市场汇率为1美元=6.50元人民币。1月1日的市场汇率为1美元=6.54元人民币，1月31日的市场汇率为1美元=6.40元人民币，2月1日的市场汇率为1美元=6.42元人民币，则下列说法中正确的有(　　)。

　　A.1月10日外币应收账款的入账金额为327万元人民币

　　B.1月10 E1外币应收账款的入账金额为325万元人民币

　　C.1月份的汇兑损益为-7万元人民币(汇兑损失)

　　D.1月份的汇兑损益为-6万元人民币(汇兑损失)

　　10.境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有(　　)。

　　A.境外经营对其所从事的活动是否具有很强的自主性

　　B.与母公司交易占其交易总量的比重是否较大

　　C.境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量

　　D.境外经营活动产生的现金流量是否可以随时汇回

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　　参考答案

　　一、单项选择题

　　1.B【解析】企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易发生日的即期汇率折算。

　　2.C【解析】选项c，利润表中的收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算。

　　3.B【解析】选项A，企业发生的外币报表折算差额，在资产负债表所有者权益项目下单独列示;选项C，部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额，转入当期损益;选项D，企业境外经营为其子公司的情况下，在编制合并财务报表时，应将外币报表折算差额在子公司与母公司之间进行分配。

　　4.B【解析】甲公司2012年12月31日应计提的存货跌价准备=2000 × 8 × 6.8-1950×8 × 6.9=1160(元人民币)。

　　5.B【解析】应确认的汇兑损失=10000×(6.32-6.30)=200(元人民币)

　　6.C【解析】该设备的入账价值=50×6.24+3+5+3=323(万元人民币)

　　7.D【解析】期末应调整的汇兑损益=(10000×6.7-68000)+(30000 × 6.7-204000)-(6000×6.7-40200)-(2000×6.7-13500)-(15000× 6.7-103200)=-1200(元人民币)。

　　8.A【解析】9月份计入当期损益的金额=50000 ×(6.50-6.40)=5000(元人民币)。

　　9.C【解析】甲公司2012年12月31日应确认的公允价值变动损益=10000 × 8 × 0.9-10000×7×1.1=-5000(元人民币)。

　　二、多项选择题

　　1.BCD【解析】选项A，从影响商品和劳务销售价格的角度看，甲公司应选择美元作为记账本位币。

　　2.AC【解析】对外币报表进行折算时，资产负债表项目中的资产、负债项目，应采用资产负债表日的即期汇率折算;所有者权益项目除未分配利润外，应按发生时的即期汇率折算。

　　3.BD【解析】选项A，满足一定条件下记账本位币可以变更;选项C，由于所有报表项目均采用同一即期汇率进行折算，因此不会产生汇兑差额。

　　4.ACD【解析】以公允价值计量的外币非货币性项目，如果期末的公允价值以外币反映，则应考虑汇率变动的影响，调整原记账本位币金额，因此选项AC不正确;选项D，满足资本化条件的应当资本化。

　　5.CD【解析】外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入公允价值变动损益;外币专门借款发生的汇兑差额，符合资本化条件的应计入相关资产成本。

　　6.AC【解析】资产负债表中的资产、负债项目按照资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目，除未分配利润项目外，采用发生时的即期汇率折算;利润表中的收入、费用项目采用交易发生日的即期汇率折算。

　　7.ABD【解析】货币性项目分为货币性资产和货币性负债，货币性资产包括现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等;货币性负债包括应付账款、其他应付款、短期借款、应付债券、长期借款等。预付账款因其将来收取的是货物或者劳务，所以不属于货币性项目。

　　8.ABC【解析】资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。盈余公积属于所有者权益项目，应采用发生时的即期汇率折算。

　　9.AC【解析】1月10日外币应收账款的入账金额=50×6.54=327(万元人民币);1月份的汇兑损益=50 ×(6.40-6.54)=-7(万元人民币)(汇兑损失)。

　　10.ABCD

　　三、判断题

　　1.×【解析】企业在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于本企业记账本位币的，也视同境外经营。

　　2.×【解析】企业记账本位币发生变更的，其比较财务报表应当以可比当日的即期汇率折算所有资产负债表和利润表项目。

　　3.×【解析】企业接受投资者以外币投入的资本，不论是否有约定汇率，均采用交易日的即期汇率折算。

　　4.√【解析】企业进行外币兑换业务产生的汇兑差额均为汇兑损失，应记入“财务费用”科目的借方。

　　5.×【解析】如果其可变现净值是以外币确定的，则在计算存货期末价值时，应先将可变现净值按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较，从而确定该项存货的期末价值。

　　6.×【解析】当期末汇率下降时，外币货币性资产产生汇兑损失;当期末汇率上升时，外币货币性负债会产生汇兑损失。

　　7.×【解析】可供出售金融资产货币性项目，公允价值确定当日的即期汇率折算的记账本位币金额，与原记账本位币金额的差额分为两部分，汇兑损益计入财务费用，公允价值变动计入资本公积。

　　8.×【解析】差额应自“财务费用”转入“外币报表折算差额”项目。

　　9.×【解析】折算产生的外币报表折算差额，应在资产负债表所有者权益项目中单独列示。

　　10.√