2018年中级审计专业相关知识企业财务会计货币资金

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　　第三部分 企业财务会计

　　第二章 流动资产

　　第一节 货币资金

　　知识点一、库存现金

　　建立健全现金账目，设置现金总分类账户和现金日记账，做到账目日清日结，账款相符。

　　现金日常收支管理主要内容：

　　1、现金日清日结送存银行;

　　2、企业不得直接坐支现金;

　　3、从银行提现要注明用途;

　　4、特殊情况必须使用现金的须经银行审核。

　　知识点二、银行存款

　　(一)银行存款开户管理

　　1、基本存款户——日常结算和现金支取账户，企业工资、奖金

　　2、一般存款户——转账结算与现金缴存，不得支取现金

　　3、临时存款户——满足临时业务需要

　　4、专用存款户——满足特定用途

　　(二)银行结算方式的种类

　　1、银行汇票——用于转账和用于支取现金，提示付款期限为自出票日起1个月

　　2、商业汇票——商业承兑汇票和银行承兑汇票，付款期限最长不超过6个月

　　3、汇兑——信汇和电汇

　　4、托收承付——委托银行向异地付款人收取款项，付款人承认付款

　　5、委托收款——委托银行向同城或异地付款人收取款项

　　6、支票——提示付款期限为自出票日起10日内

　　7、信用卡——不得交存和支取现金，不得用于10万元以上的交易结算

　　(三)银行存款核对

　　核对内容：“银行存款日记账”和“银行存款总账”;“银行存款日记账”与银行开出的银行存款对账单;针对未达账项编制“银行存款余额调节表”，对企业和银行各自提供的银行存款的余额进行调整。

　　知识点三、其他货币资金

　　(一)核算的范围：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。

　　(二)会计分录

　　办理时：借记“其他货币资金”，贷记“银行存款”

　　使用时：借记“在途物资”、“原材料”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税(进项税金)”等科目，贷记“其他货币资金”科目

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