2018年中级审计专业相关知识企业财务会计可供出售金融资产

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　　第三部分 企业财务会计

　　第三章 非流动资产(一)

　　第一节 可供出售金融资产

　　知识点一、可供出售金融资产取得的核算

　　会计分录：

　　借：可供出售金融资产—成本

　　应收股利/应收利息

　　贷：银行存款

　　应按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

　　知识点二、可供出售金融资产的股利与利息的核算

　　(一)非持有期间取得的现金股利或债券利息

　　借：银行存款

　　贷：应收股利

　　应收利息

　　(二)持有期内收到现金股利或债券利息

　　借：银行存款

　　贷：投资收益

　　知识点三、可供出售金融资产的期末计价与核算

　　(一)若公允价值高于账面价值，会计分录：

　　借：可供出售金融资产—公允价值变动

　　贷：资本公积----其他资本公积

　　(二)若公允价值低于账面价值，会计分录：

　　借：资本公积----其他资本公积

　　贷：可供出售金融资产—公允价值变动

　　知识点四、可供出售金融资产的处置核算

　　(一)出售时，应按实际收到的金额作会计分录

　　借：银行存款等科目

　　贷：可供出售金融资产

　　(二)按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额作会计分录

　　借：其他综合收益

　　贷：投资收益

　　(若为损失做相反分录)。

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