2018年中级审计师理论与实务第一部分第四章第二节

第一部分 审计理论与方法

第四章 审计目标与审计程序

第二节 审计程序

知识点一、国家审计的审计程序

(一)审计计划阶段

审计工作方案内容：审计目标、审计范围、审计内容与重点、审计工作组织安排、审计工作要求。

(二)审计实施阶段

1.成立审计组：实行组长负责制。注意的问题：人员素质;保持人员的连续性;遵守回避制度

2.进行调查了解：被审计单位基本情况;内部控制制度与执行情况;信息系统控制情况

3.编制审计实施方案

调整审计实施方案的情形(6种)。

4.获取审计证据，进行审计记录

5.检查重大违法行为

(1)可能与重大违法行为有关的事项(6种)

(2)判断可能存在的重大违法行为应关注的情况(5种)

(3)发现重大违法行为线索可以采取的应对措施(8种)

(三)审计报告阶段

1.编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定

(1)审计报告的分级质量控制规定：审计组、审计机关业务部门、审理机构、审计机关负责人

(2)可以采用专题报告、审计信息等方式向本级政府、上级审计机关报告的事项(6种)

2.公布审计结果

3.检查审计整改情况

知识点二、内部审计的审计程序

(一)制定年度审计计划

(二)准备阶段

确定重要性和审计风险;编制审计方案;发出审计通知书

(三)实施阶段

1.测试内部控制;2.获取审计证据;3.编制审计工作底稿

(四)终结阶段

1.编制审计报告;2.分级复核审计报告;3.后续跟踪

知识点三、社会审计的审计程序 ——财务报表审计为例

与国家审计程序相比，社会审计程序还具有以下特点：

一是由于社会审计是受托审计

二是由于社会审计只是独立地履行公证职能