2018年中级审计师理论与实务第二部分第一章第四节

第二部分 企业财务审计

第一章 销售与收款循环审计

第四节 应收款项和其他相关账户审计

考点一、应收账款的审查

1、取得应收帐款明细表

2、运用分析性方法加以分析(2009年考点)

3、函证应收帐款 (2005、2006、2008-2014年考点)

4、分析询证函及应收帐款余额(2006、2008、2010、2014年考点)

5、取得或编制应收账款账龄分析表——确定应收帐款的可实现价值(2007年考点)

6、审查坏账准备的提取与使用(2006年考点)

7、审查应收账款账务处理的正确性

8、审查应收账款在会计报表上披露的正确性

考点二、应收票据的审查

1、取得应收票据明细表

2、监盘库存应收票据

3、函证应收票据

4、审查应收票据发生和收回

5、审查票据贴现

6、分析评价应收票据可兑现程度

7、审查应收票据在会计报表中披露正确性

考点三、应交税费的审查

1、取得或编制应交税费明细表

2、审查纳税范围、计税依据

3、审查增值税

4、审查消费税

5、审查营业税

6、审查城市维护建设税

7、审查其他应交款

8、审查营业税金及附加

考点四、其他相关账户的审查

1、审查预收账款

2、审查营业成本与销售费用

3、审查其他业务收支

(2012初)下列各项内部控制措施中，属于销售与收款业务循环中实物控制的是：

A.由专人负责保管应收票据

B.定期编制并向客户寄送对账单

C.客户赊销限额经授权批准

D.对销售业务定期进行内部检查

答案A

(2013中)为了核实主营业务收入交易的截止期，审计人员应当实施的程序是：

A.检查决算日当天的所有销售记录

B.分析当年销售收入与销售成本之间的关系是否正常

C.取得或编制主营业务收入明细表并复核其正确性

D.检查决算日前后一段时间的销售记录

【解析】截止期是指检查决算日前后一周或十天的有关的收入记录，核对、比较有关的发票、运单以及收据，确认收入的截止期是否正确。

【答案】D

(2014初)下列关于应收账款函证的表述，正确的有：

A.函证过程应由审计人员控制

B.回函可由被审计单位代收

C.函证可以证实客户是否存在

D.函证可以证实应收账款是否真实

E.函证汇总分析表应由审计人员编制

【答案】ACDE