2018年中级审计师理论与实务第二部分第七章第一节
第二部分 企业财务审计
第七章 财务报告审计
第一节 财务报告内部控制测评和审计目标
知识点一、财务报告内部控制的主要环节
1、岗位责任控制
应制定严密的工作程序.明确每一工作环节的工作内容、质量要求、时间控制.明确各岗位职责范围及其相互制约、相互配合的关系,以保证编表工作顺利进行。
2、编制程序的控制
期末结账控制;对账控制;试算平衡控制
例题:(2010初)下列各项中,不属于财务报告编制程序控制的是:
A.结账控制
B.试算平衡控制
C.对账控制
D.报送时间控制
答案:D
例题:(2010中)下列各项中,属于财务报表编制程序控制的有( )
A.报表内容控制
B.结账控制
C.报送时间控制
D.对账控制
E.试算平衡控制
答案:BDE
3、会计稽核控制
报表内容控制;编制方法控制;审核控制
4、报送时间控制
5、公司治理层面控制
例题:(2009中)为保证财务报表编制工作的有序进行,企业应建立严密的工作程序,明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制,明确各岗位人员的责任和职权范围,这种内部控制要求是指( )
A.编制程序控制 B.岗位责任控制
C.编制方法控制 D.审核控制
答案:B
知识点二、内部控制测评
测评的步骤与方法
1、了解并描述资产负债表编制的内部控制
2、通过审阅有关表、账或进行实地观察,验证资产负债表编制程序的健全性、合理性和有效性,并针对控制弱点作进一步调查、分析,提出改进的意见和建议。
3、通过调查、询问、实地观察
4、运用抽查法(必要时对重要账户和重要事项采用详查法)检查编表前的准备工作是否充分、有效
5、调查了解有关人员掌握资产负债表的编制原则、程序、方法的程度,初步审查编制报表的质量
6、索取以往年度报表报送工作的资料,了解执行编报时间控制方式的情况
7、评价内部控制
知识点三、财务报告审计目标
证实报表内容真实性;确认报表编制方法合规性、一贯性;揭示现金收支变化趋势,为确定审计范围和重点提供依据;证实合并会计报表合并范围的正确性。
例题:(2009中)审查财务报表的目标有( )
A.评价企业的经营业绩
B.评价企业的风险管理水平
C.证实报表内容的真实性
D.确认报表编制方法的合规性
E.确认报表编制方法的一贯性
答案:CDE
知识点四、财务报告舞弊信号的识别
1、常见的财务报告舞弊方式
(1)操纵、伪造或篡改会计记录或支持文件
(2)误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息
(3)错误运用会计政策
例题:(2011初)下列各项中,审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是:
A.以虚假发票入账
B.滥用会计政策
C.误报或隐瞒交易
D.对记账错误的会计凭证进行红字冲销
答案:D
2、关键舞弊信号
(1)年末或季末收入大量增长
(2)销售增长超过行业水平,并不能被合理证明
(3)毛利率异常增长
(4)年末之后销售退回增加
(5)应收账款回收天数显著增加或显著高于行业平均水平
(6)存货周转天数增加
(7)财务杆杠显著变化
(8)企业销售收入和盈利能力很高,但经营现金流量较低或为负
(9)非财务业绩指标的显著变化
例题:(2014初、中)下列情形中,审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有:
A.应收账款回收天数显著增加
B.关键管理人员频繁更换
C.毛利率显著高于行业平均水平
D合并资产负债表中单独列示商誉项目
E.关联方交易明显增加
答案:ABCE
【例题】(2012中)下列各项中,属于财务报告舞弊风险信号的有( )
A.年末销售额大幅度增长,第二年年初有大额销售退回
B.应收账款回收天数略低于上年同期水平
C.存货周转天数保持稳定
D.企业盈利能力很高,但经营现金流量为负数
E.毛利率增长异常
答案:ADE
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