2021年中级审计师《审计专业相关知识》法律考点应纳税所得额的计算

编辑推荐：2021年中级审计师《审计专业相关知识》法律考点第五章

2021年中级审计师《审计专业相关知识》法律考点：应纳税所得额的计算

《审计专业相关知识》 第四部分 法律

第五章 税法

第四节 企业所得税

知识点三、应纳税所得额的计算

(一)收入总额——生产经营所得和其他所得

1、包括：

销售货物收入;提供劳务收入;转让财产收入;股息、红利等权益性投资收益;利息收入;租金收入;特许权使用费收入;接受捐赠收入;其他收入。

2、不征税收入与免税收入

(二)准予扣除项目

1、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

2、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;

3、在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除，法律规定不得计算在内的除外;

4、在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除，法律规定不得计算在内的除外;

5、在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的作为长期待摊费用的支出，并按照规定摊销的，准许扣除;

6、企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，可以在计算应纳税所得额时扣除;

7、企业转让资产，该项资产的净值和转让费用，可以在计算应纳税所得额时扣除。

(三)不准予扣除项目

1、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;企业所得税税款;税收滞纳金;罚金、罚款和被没收财物的损失——行政处罚;赞助支出;未经核定的准备金支出;与取得收入无关的其他支出。

(四)应税所得额计算公式

应税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

计算公式：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

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