2014年中级审计师考试《企业财务审计》重点:业务循环中内部控制
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环球网校审计师考试频道为大家提供2014年中级审计师考试《企业财务审计》重点汇总,供大家参考,希望对您有所帮助,有需求的考生可点击收藏本链接,方便您更好的学习!业务循环中的内部控制
1、职责分工
职责分工要求:
(1)采购部门与验收、保管部门相互独立――防止购入材料不合格
(2)存储部门与生产或使用部门相互独立――防止多领材料或存货被盗
(3)生产计划的制订与审批相互独立――防止生产计划不合理
(4)产成品生产与检验相互独立――防止不合格产品入库或售出
(5)存货的保管与会计记录相互独立――防止篡改会计记录、财产损失
(6)存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行――保证盘点真实性
【例题2】(2005初)产成品生产与检验相互独立,是为了防止:( )。
A.不合格产品入库
B.购入不合格材料
C.篡改会计记录
D.生产计划不合理
【答案】A
【例题3】(2006初)下列职责分工中,符合生产与存货业务循环内部控制要求的是:( )。
A.采购部门负责验收原材料
B.计划部门负责制订生产计划
C.存储部门负责对存货进行定期盘点
D.生产车间负责产成品的检验
【答案】B
【例题4】(2008中)下列职责中,应当相互分离的职责有:( )。
A.原材料采购与保管
B.原材料保管与盘点
C.产成品的生产与验收
D.生产计划制定与审批
E.原材料的保管与发出
【答案】ABCD
2、信息传递程序控制
(1)授权程序――生产计划、材料领用、产品验收入库、产品出库等
(2)成本控制――成本计划、费用预算等
(3)永续盘存制――总账与明细帐、存货账面结存数与实际库存数
3、实物控制
贯穿于采购、验收、存储、发货、生产和报废等环节,具体措施:
(1)限制非授权人员接近存货
(2)定期盘点,检查存货情况
(3)实行保管与记录严格分工
【例题5】(2004中)下列属于存货控制措施的是:( )。
A.限制非授权人员接近存货
B.请购单必须经过适当的授权批准
C.定期盘点
D.生产计划的制订与审批相互独立
E.存货保管与会计记录相互独立
【答案】ACE
【例题6】(2007初)下列各项中,符合生产与存货循环内部控制要求的有:( )。
A.采购部门负责购入原材料的验收
B.保管人员负责存货的盘点
C.非生产部门负责产成品的检验
D.仓储部门负责永续盘存记录的登记
E.非采购部门负责购入原材料的保管
【答案】CE
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