2019年证券考试行业动态：深交所2018年报审核重点关注六大问题

深交所新闻发言人16日就上市公司2018年年报审核工作答记者问。2018年，深市上市公司总体上营收延续增长，运营状况平稳。在向高质量发展的过程中，表现出良好的发展势头，85.48%的公司实现盈利，54.68%的公司实现净利润同比增长，798家公司净利润增速超过20%，占比37.01%。

深交所相关负责人表示，下一步，深交所将继续致力于提高上市公司质量，督促上市公司及大股东守住“四条底线”、坚持“四个敬畏”，推动各类市场主体归位尽责，努力打造一个规范、透明、开放、有活力、有韧性的深市多层次资本市场。

重点关注六大问题

2018年年报审核工作中，深交所重点关注了六大问题：一是上市公司业绩真实性。深交所相关负责人表示，深交所将上市公司业绩真实性作为审核的核心，综合运用历史纵向比较、行业横向比较、“三大表”科目勾稽、财务信息与非财务信息交叉印证等手段，对财务信息进行全面深入分析。针对年报信息的异常情况，进行“刨根问底”的问询;针对发现的违规线索，抽丝剥茧，持续跟进，给投资者还原一个真实、透明、合规的上市公司。

二是资金占用、违规担保等违法违规行为。大股东非经营性资金占用和违规担保，是不容触碰的监管红线。2018年以来，一些上市公司大股东漠视规则，漠视投资者，“打上市公司主意”行为有所抬头，且方式方法更具隐蔽性、复杂性。对于已经暴露的大股东掏空上市公司行为，深交所及时进行警示纠偏，督促公司全面核查资金占用的形成原因及其影响。对于存贷双高、突增大额预付账款、公允性存疑的关联交易等情形，深交所将持续高度关注，对可能的违法违规线索深挖到底。

三是公司治理情况。从实践情况看，上市公司信息披露质量不高、业绩表现不佳的表象，往往与其公司治理不完善、内部运作不规范高度相关。深交所以年报审核为契机，切实推动新修订的《上市公司治理准则》落地执行，对上市公司治理情况进行全面摸底，重点包括分红派息方案的合规性、公司内部控制的有效性、三会运作、董监高履职、上市公司独立性、关联交易、同业竞争等制度建设及执行情况。

四是并购整合和业绩承诺履行情况。近年来，深市上市公司借助并购重组提质增效，深交所也密切关注公司在重组后能否有效整合、产生协同效应。首先，关注整合效果。其次，强化重组标的业绩承诺履行监管，对业绩精准达标、补偿期满后业绩大幅下滑等情形进行重点问询。第三，紧盯商誉减值，督促公司严格按照《会计监管风险提示第8号——商誉减值》的规定披露减值测试信息。

五是信息披露情况。一方面，关注业绩预告、业绩快报与年报披露的业绩是否存在重大偏离。另一方面，关注公司年报披露内容的齐备性，是否符合披露规则的要求。此外，是否存在关联交易、诉讼、担保、政府补助等事项，以定期报告代替临时报告披露义务的情况，也是重点关注点。

六是中介机构执业质量。2019年初，深交所结合日常监管中关注的公司重大风险事项，向上市公司年审会计师共发出181封执业关注函，督促会计师勤勉尽责、审慎执业。此外，深交所还特别关注审计意见类别的适当性问题，尤其针对部分因审计范围受限被出具保留意见的上市公司，要求年审会计师进一步说明是否存在以保留意见代替其他审计意见的情形。

多措并举支持上市公司提质增效

深交所相关负责人表示，提高上市公司质量是做好上市公司监管工作的首要目标。深交所通过年报审核对上市公司质量进行“体检”，多措并举支持上市公司提质增效，增强深市多层次市场服务实体经济的能力。

一是坚持监管与服务并举，开展系列专题研究提升服务质量。以年报为基础，深交所将开展20余个系列专题研究，重点聚焦科创产业发展、民营企业纾困、国有企业改革、新旧动能转换、并购重组市场化改革效果等主题，梳理公司实际生产经营情况、利用资本市场转型发展的有益尝试、亟待解决的痛点难点问题等，研究提出解决思路、方法和路径，为决策提供参考。

二是坚持规范与发展并重，有效压实市场各方参与主体责任。通过年报审核多维度“体检”，对大多数仅涉及信息披露不完整、不充分的公司，督促其进一步履行信息披露义务，给投资者全面了解实际情况、进行理性投资决策提供支持。对信息披露真实性、准确性仍存较大疑点的公司，将通过继续问询、要求中介机构核查、联合证监局开展现场检查等措施深入挖掘线索。对年报审核中发现的业绩预告失实、非经营性资金占用等违规行为，已发出24份违规行为核查通知书，对已查实的近90单各类违规情形启动纪律处分程序。

三是坚持信披与治理并行，全面启动自律监管规则评估工作。以市场化、法治化为方向，深交所正在系统开展自律监管规则体系的适应性评估与修订工作，优化以《股票上市规则》和《规范运作指引》为主体，以专项业务信息披露指引和行业信息披露指引为两翼，以业务办理指南等为支撑的监管规则体系，深化依法治市，强化规范运作，优化约束机制，夯实信息披露和公司治理“生命线”，提升规则制度供给质量。

深交所相关负责人表示，下一步，深交所将继续致力于提高上市公司质量，切实履行一线监管职责，持续完善基础性制度，引导上市公司发挥好“头雁效应”，督促上市公司及大股东守住“四条底线”、坚持“四个敬畏”，讲真话、做真账，推动各类市场主体归位尽责，净化市场环境，营造良好生态，努力打造一个规范、透明、开放、有活力、有韧性的深市多层次资本市场。

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