2018咨询工程师《分析评价》重点：运营成本费用估算与分析

　　【摘要】环球网校小编为大家带来2018咨询工程师《分析评价》重点：财务评价的基本原则和方法。环球网校咨询工程师考试频道为您提供报考与备考信息，敬请持续关注。

　　1、成本费用的概念

　　成本费用：项目生产运营中所支出的各种费用的统称。

　　(1)成本：是指企业为生产产品、提供服务而发生的各种耗费;成本是近一定对象所归集的，相对于一定的产品而言，与一定种类和数量的产品或商品相联系，而无论发生在哪个会计期间;

　　(2)费用：指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。费用是资产的消耗，它与会计期间相联系，而与生产哪种产品无关。

　　2、成本费用的分类

　　(1)按计算范围分：单位产品成本和总成本费用;

　　(2)按成本与产量的关系分：固定成本和可变成本;

　　固定成本：不随产品产量变化的各项成本费用;主要包括：工资(计件工资除外)、折旧费、无形资产摊销费、管理费和其它费用、长期借款利息、流动资金借款利息和短期借款利息等。

　　可变成本：随产品产量增减而成正比例变化的各项费用;包括：外购原材料、燃料动力消耗、包装费和计件工资等。

　　(3)按会计核算要求分：制造成本和生产成本;

　　(4)按财务评价要求，有经营成本。

　　3、经营成本

　　经营成本=外购原材料、燃料和动力费+工资及福利费+修理费+其他费用

　　经营成本是项目现金流量表中运营期现金流出的主体部分，经营成本与融资方案无关。

　　经营成本估算的行业性很强，不同行业在成本构成科目和名称上都可能有较大的不同。

　　4、总成本费用(运营期内)

　　(1)总成本费用构成与计算式

　　1)总成本费用=生产成本+期间费用

　　其中：生产成本=直接材料费+直接燃料和动力费+直接工资+其他直接支出+制造费用

　　期间费用=管理费用+营业费用+财务费用

　　2)生产要素估算法为

　　总成本费用=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+折旧费+摊销费+修理费+财务费用(利息支出)+其他费用

　　其中：其他费用同经营成本中的其他费用。

　　(2)采用生产(服务)成本加期间费用法估算总成本费用

　　要先分别估算各分单元的生产(服务)成本，在加总得出总的生产(服务)成本，然后与期间费用(管理费用、营业费用、财务费用)相加得到总成本费用

　　3、按生产要素估算法的总成本费用各分项的估算要点

　　各分项估算应注意：

　　(1)外购原材料和燃料动力费需要的数据：

　　1)年耗用量;

　　2)预测价格;

　　3)适用的增值税率。

　　(2)人工工资及福利费估算：

　　1)项目性质，内资项目需按规定计算占工资总额14%的福利费;

　　2)项目地点;

　　3)原企业工资水平;

　　4)行业特点;

　　5)平均工资或分档工资。

　　(3)固定资产原值和折旧费估算

　　1)项目评价中总投资、固定资产、无形资产、其它资产的概念

　　①总投资：指项目建设和投入运营所需要的全部投资(其估算范围与现行的投入总资金一致)，为建设投资、建设期利息和全部流动资金之和。

　　②固定资产：指同时具有下列特征的有形资产：

　　为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;

　　使用寿命超过一个会计年度。

　　③无形资产：指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辩认非货币性资产。

　　④其它资产：原称递延资产。指除流动资产、长期投资、固定资产、无形资产以外的其他资产。如长期待摊费用。

　　2)总投资形成的资产

　　①形成固定资产，构成固定资产原值的费用包括：工程费用(设备购置费、建筑工程费、安装工程费);工程建设其它费用;基本预测费和涨价预备费;建设期利息。

　　②形成无形资产：技术转让费或技术管理费(含专利权和非专利技术)、商标权和商誉。

　　③形成其它资产：生产准备费、开办费、出国人员费、来华人员费、图纸资料翻译复印费、样品样机购置费、农业开发费。

　　④流动资产：总投资中的流动资金和流动负债共同构成流动资产。

　　3)固定资产折旧费估算

　　固定资产原值：指项目投产时(达到预定可使用状态)按规定由投资形成固定资产的部分。

　　固定资产折旧：固定资产在使用过程中会受到磨损，其价值通过计提折旧的方式进行补偿。

　　直线折旧：年限平均法、工作量法。

　　快速折旧：双倍余额递减法、所数总和法。

　　①固定资产折旧计提方法：

　　i)年限平均法：

　　年折旧率 =(1-预计净残值率)/ 折旧年限×100%

　　年折旧额 = 固定资产原值×年折旧率

　　ii)工作量法：

　　a)行驶里程计算折旧：

　　单位里程折旧额 =原值×(1-预计净残值率)/总行驶里程

　　年折旧额 = 单位里程折旧额×年行驶里程

　　b)按工作小时计算折旧：

　　每工作小时折旧额 = 原值×(1-预计净残值率)/总工作小时

　　年折旧额 = 每工作小时折旧额×年工作小时

　　ii)双倍余额递减法：

　　年折旧率 = 2 / 折旧年限×100%

　　每年折旧额 = 年初固定资产净值×年折旧率

　　最后两年折旧额 =(固定资产净值-净残值)÷2

　　iv)年数总和法：

　　年折旧率 =(折旧年限-已使用年数)/[折旧年限×(折旧年限+1)/2]×100%

　　年折旧额 =(固定资产原值-预计净残值)×年折旧率

　　②计提折旧各种方法的特点：

　　i)按年限平均法计算的各年折旧率和年折旧额都相同;

　　ii)按双倍余额递减法计算的各年折旧率虽相同，但年折旧额逐年变小;

　　ii)按年数总和法计算，各年折旧率逐渐变小，故年折旧额也逐年变小。

　　(4)固定资产修理费计算：大修理费和中小修理费

　　可直接按固定资产原值(扣减建设期利息)的一定百分数计算。

　　(5)无形资产和其他资产(递延资产)摊销费估算：土地使用权作为无形资产;

　　1)无形资产：可辩认无形资产：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权;

　　不可辩认无形资产：商誉。

　　注意：企业自创的商誉不能作为无形资产，外购的商誉可计入无形资产原值;土地使用权作为固定资产计算折旧。

　　2)无形资产的摊销按年限平均法，不计残值。

　　3)其他资产的摊销按年限平均法，不计残值。

　　(6)其它费用估算：

　　1)其它制造费用：按固定资产原值(扣减建设期利息)的一定百分数计算。或按人员定额计算。

　　2)其它管理费用：按人员定额计算或取工资及福利费总额的倍数估算。

　　3)其它营业费用。

　　4)不能抵扣的进项税额：计入总成本费用的其它费用或单独列项。

　　(7)财务费用估算：

　　1)长期借款利息：是指对建设期间借款余额(含未支付的建设期利息)应在生产期支付的利息。

　　i)等额还本付息方式：

　　式中：a—每年还本付息额(等额年金);ic—还款起始年年初的借款本息和(包含未支付的建设期利息);

　　i—年利率;n—预定的还款期。

　　每年还本付息额中：每年支付利息 = 年初借款余额×年利率

　　每年偿还本金 = a-每年支付利息

　　式中：年初借款余额 = ic-本年以前各年偿还的借款累计

　　ii)等额还本利息照付方式：

　　式中：at——第t年的还本付息额;ic——还款起始年年初的借款本息和(包含未支付的建设期利息);

　　i——年利率; n——预定的还款期。

　　其中：每年偿还本金 = ic / n

　　每年支付利息 = 年初本金累计×年利率

　　两种偿还方式的特点：

　　等额还本付息方式在限定的还款期内每年还本付息的总额相同，随着本金的偿还，每年支付的利息逐年减少，每年偿还的本金逐年增多;

　　等额还本利息照付方式每年偿还的本金相同，支付的利息逐年减少。

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