咨询工程师辅导资料：相关税金估算

　　相关税金估算

　　不同项目涉及的税金种类和税率可能各不相同。财务分析涉及的税金主要包括关税、增值税、营业税、资源税、消费税、所得税、城市维护建设税和教育费附加等,有些行业还涉及土地增值税。财务分析时应说明税种、征税方式、计税依据、税率等，如有减免税优惠，应说明依据及减免方式。

　　财务分析涉及的主要税种和计税时涉及的费用效益科目教材275页表9-4 。

　　表9-4 财务分析涉及税种表

　　在会计处理上，营业税、资源税、消费税、土地增值税、城市维护建设税和教育费附加包含在“营业税金及附加”中。

　　1.增值税。

　　注意，当采用含税价格计算营业收入和原材料、燃料动力成本时，利润与利润分配表和现金流量表中应单列增值税科目;采用不含税价格计算时，则不包括增值税科目。

　　2.营业税。

　　交通运输、建筑、邮电通讯、服务等行业应按税法规定计算营业税。营业税是价内税，包含在营业收入之内。

　　3.消费税。我国对部分货物征收消费税。

　　4.土地增值税。

　　是按转让房地产取得的增值额征收的税种，房地产项目应按规定计算土地增值税。

　　5.资源税。

　　国家对开采特定矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种，通常按矿产的产量计征。

　　6.企业所得税。是针对企业应纳税所得额征收的税种，

　　7.城市维护建设税和教育费附加。转自环球网校edu24ol.com

　　以流转税额(包括增值税、营业税和消费税等)为基数进行计算，属于地方税种。

　　8.关税。

　　是以进出口应税货物为纳税对象的税种。引进技术、设备材料的关税体现在投资估算中，而进口原材料的关税体现在成本中。

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